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甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税税率为33%。2003年度发生下列经济业务。 (1)以融资租赁方式从乙公司租人一台不需安装的设备,该设备原账面价值为400万元, 最低租赁付款额现值为410万元,最低租赁付款额为500万元,
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税税率为33%。2003年度发生下列经济业务。 (1)以融资租赁方式从乙公司租人一台不需安装的设备,该设备原账面价值为400万元, 最低租赁付款额现值为410万元,最低租赁付款额为500万元,
admin
2009-04-20
22
问题
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税税率为33%。2003年度发生下列经济业务。
(1)以融资租赁方式从乙公司租人一台不需安装的设备,该设备原账面价值为400万元,
最低租赁付款额现值为410万元,最低租赁付款额为500万元,该设备占甲公司资产总额的比
例为40%。
(2)甲公司接受丙公司捐赠的一台全新设备,按照同类资产的市场价值确认其原价为30万元,甲公司另支付途中运杂费1万元。
(3)甲公司向丁公司销售一项固定资产并采用融资租赁方式将其租回。该固定资产的原值为1 000万元,已提折旧200万元,已计提减值准备50万元,售价为790万元,不考虑相关税费。
(4)甲公司以一台A设备换人北方公司的一台B设备,A设备的账面原价为20万元,已提折旧5万元,已提减值准备2万元。甲公司另向北方公司支付补价2万元。
(5)甲公司以一项短期投资换人南方公司的一台设备,换入的设备作为固定资产管理。换出时,短期投资的账面余额为20万元,已计提短期投资跌价准备2万元,其公允价值为19万元。不考虑相关税费。
要求:根据上述业务编制甲公司相关的会计分录(金额单位用万元表示)。
选项
答案
(1)融资租人不需要安装的设备 借:固定资产 400 未确认融资费用 100 贷:长期应付款 500 (2)接受捐赠设备 借:固定资产 贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 20.1 递延税款 9.9 银行存款 1 (3)售后租回设备 注销设备的原值和累计提取的折旧 借:固定资产清理 800 累计折旧 200 贷:固定资产 1 000 注销设备已计提的减值准备 借:固定资产减值准备 50 贷:固定资产清理 50 收到出售价款 借:银行存款 790 贷:固定资产清 750 递延收益 (4)以一台A设备换人北方公司的一台B设备 借:固定资产清理 累计折旧 5 贷:固定资产 20 借:固定资产减值准备 2 贷:固定资产清理 借:固定资产 贷:固定资产清理 13 银行存款 2 (5)以一项短期投资换人南方公司的一台设备 借:固定资产 18 短期投资跌价准备 2 贷:短期投资 20
解析
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