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  3. 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5％，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，

甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5％，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，

admin2011-10-05  49
问题 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5％，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。
  2009年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元，增值税税额34万元，支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元，支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3．4万元；领用本公司生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；用银行存款支付其他费用为22．75万元。
  2010年3月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
  2011年12月31日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。
  2012年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。
  要求：
  (1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程)；
  (2)分别计算2010年度、2011年度该生产线应计提的折旧费用(列出计算过程)；
(3)编制甲公司2009年发行债券、2009年末及2010年末计提债券利息、2012年1月1日归还债券本金和利息的会计分录；
(4)编制甲公司出售该生产线的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案本题考核固定资产、应付债券的核算。 (1)生产线的入账价值=200+4+2+20+80+500×5％÷12×(12+3)+22．75=360(万元) (2)2010年度应计提的折旧费用=360×2／5×9／12=108(万元) 2011年度应计提的折旧费用=360×2／5×3／12+(360-360×2／5)×2／5×9／12=36+64．8=100．8(万元) (3)①发行债券： 借：银行存款 500 贷：应付债券一面值 500 ②2009年末计提债券利息： 借：在建工程 25 贷：应付债券一应计利息 25 ③2010年末计提债券利息： 借：在建工程 6．25(500×5％×3÷12) 财务费用 18．75(500×5％×9÷12) 贷：应付债券一应计利息 25 ④2012年1月1日还本付息： 借：应付债券一面值 500 一应计利息 75 贷：银行存款 575 (4)2011年12月31日出售生产线： 借：固定资产清理 151．2 累计折旧 208．8 贷：固定资产 360 借：银行存款 180 贷：固定资产清理 180 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 借：固定资产清理 25．8 贷：营业外收入 25．8
解析
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