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  3. 资料： (1)F公司目前(今年年末)发行在外的股票为35万股，每股市价为38元，今年的资产负债表和利润表如下所示： (2)计算财务指标时假设：“货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投

资料： (1)F公司目前(今年年末)发行在外的股票为35万股，每股市价为38元，今年的资产负债表和利润表如下所示： (2)计算财务指标时假设：“货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投

admin2017-03-27  80
问题 资料：
(1)F公司目前(今年年末)发行在外的股票为35万股，每股市价为38元，今年的资产负债表和利润表如下所示：


(2)计算财务指标时假设：“货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；“应付票据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款”是由融资租赁引起的；“应付股利”全部是普通股的应付股利；“投资收益”和“公允价值变动收益”全部是金融资产产生的，“财务费用”全部为利息费用，“折旧与摊销”的年初余额合计为20万元，年末余额合计为28万元。“投资收益”具有可持续性，递延所得税资产是由经营性资产形成的。
要求：
计算F公司今年的营业现金毛流量、营业现金净流量、实体现金流量、金融资产增加、金融负债增加、债务现金流量、股利分配、股权资本净增加、股权现金流量、融资现金流量；
选项
答案营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销=55．3+(28—20)=63．3(万元) 营业现金净流量=营业现金毛流量一经营营运资本增加=63．3—22．9=40．4(万元) 实体现金流量=税后经营净利润一净经营资产净投资=55．3—107．9=一52．6(万元) 或实体现金流量=营业现金净流量一净经营长期资产总投资=40．4—93=一52．6(万元) 金融资产增加=30．2—31．1=一0．9(万元) 金融负债增加=200—111=89(万元) 净负债增加=金融负债增加一金融资产增加=89一(一0．9)=89．9(万元) 债务现金流量=税后利息费用一净负债增加=15．3—89．9=一74．6(万元) 留存收益增加=(15+160)一(12+155)=8(万元) 股利分配=净利润一留存收益增加=40—8=32(万元) 股权资本=股本+资本公积 年初股权资本=30+3=33(万元) 年末股权资本=35+8=43(万元) 股权资本净增加=43—33=10(万元) 股权现金流量=股利分配一股权资本净增加=32—10=22(万元) 或股权现金流量=实体现金流量一债务现金流量=一52．6一(一74．6)=22(万元) 融资现金流量=实体现金流量=一52．6(万元) 或融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=一74．6+22=一52．6(万元)
解析
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