甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为16％。甲公司销售给乙公司一批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务。该存货公允价值为450万元(不含增值税)，成

admin2020-04-26 66

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为16％。甲公司销售给乙公司一批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务。该存货公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元，已提减值准备22．5万元。假设甲公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。债务重组时增值税不单独收付。下列有关甲、乙公司债务重组的会计处理中，表述正确的有( )。

选项 A、甲公司确认债务重组损失为0
B、甲公司确认债务重组损失为﹣2万元
C、乙公司确认债务重组利得为28万元
D、乙公司因债务重组影响利润总额的金额为200．5万元

答案A,C,D

解析选项A、B，甲公司确认债务重组损失为0，应冲减信用减值损失＝450×(1＋16％)－(550－30)＝2(万元)；选项C，乙公司确认债务重组利得＝550－450×1．16＝28(万元)；选项D，乙公司因债务重组影响利润总额的金额＝债务重组利得28＋资产处置损益[450－(300－22．5)]＝200．5(万元)。

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