2. 财经
  3. 位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下： (1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成

位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下： (1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成

admin2021-10-26  50
问题 位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年5月生产经营业务如下：
(1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40000元，并且按照规定支付了10％价外补贴，同时按照收购金额的20％缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成烟丝，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费5000元，取得增值税专用发票，向B企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1300元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，B企业无同类烟丝的销售价格。
(2)从C企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。
(3)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为4000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。
(4)领用从C企业购进烟丝的60％用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟5箱，取得不含税销售收入150000元；领用从C企业购进烟丝的10％用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入80000元。
(5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质，成本8500元(其中运费成本500元)。
其他相关资料：烟丝的消费税税率为30％；甲类卷烟生产环节消费税税率为56％加0．003元／支；雪茄烟的消费税税率为36％，烟丝的关税税率为40％，销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。上述相关票据均已经过比对认证。
根据上述资料，回答下列问题：
企业应向主管税务机关缴纳的增值税(          )元。
选项 A、19754．13
B、15148．13
C、15051．00
D、12955．00
答案D
解析 业务(1)纳税人购进用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按10％抵扣进项税，所以本题中购进烟叶委托加工成烟丝，按10％抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=40000×(1+10％)×(1+20％)×10％+5000×9％+1300=7030(元)。业务(2)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，只能按3％抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=20000×3％=600(元)。业务(4)应确认的增值税销项税额=150000×13％+80000×13％=29900(元)。业务(5)应转出的进项税额=(8500－500)×13％+500×9％=1085(元)。A企业应向主管税务机关缴纳的增值税=29900－7030－600+1085－(40000+40000×40％)÷(1－30％)×13％=12955(元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/3soM777K
本试题收录于： 税法一题库税务师职业资格分类
0

税法一

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)