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  3. 要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。 2002年1

要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。 2002年1

admin2013-01-15  27
问题 要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。 2002年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2001年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下。
   1．甲企业2001年度利润表如下：(单位：元)

其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务支出为80000元。
   2．该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2001年度全年平均职工人数为 50人。
   3．各种存货的计价采用实际成本法。
选项
答案1．该企业末代扣代缴个人所得税。根据现行征管法规定，企业应向纳税人追缴。个人所得税的计算如下：　 (1)厂长每人应纳个人所得税＝{[(1960－800)×10%－25]×12)元＝1092元　 (2)正主任每人应纳个人所得税＝{[(1600－800)×10%－25]×12)元＝660元　 (3)副主任每人应纳个人所得税＝{[(1500－800)×10%－25]×12}元＝540元 (4)职工每人应纳个人所得税＝{{(1200－800)×5%]×12}元＝240元全年应代扣代缴个人所得税 ＝(1092×2＋660×2＋540×2＋240×44)元＝(2184＋1320＋1080＋10560)元　＝15144元 　借：其他应收款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　15144 贷：应交税金——应交个人所得税 　　　　　　　　　 15144 2．该企业全年共发放工资数额　＝[(1960×2＋1600×2＋1500×2＋1200×44)×12]元＝755040元　企业计税工资工资总额＝(800×12×50)元＝480000元　企业超标准列支＝275040元　企业超标准计提三项经费＝48132元　应调增应纳税所得额＝(275040＋48132)元＝323172元 3．企业支付房租时重复列支房租费用220000元。　账务调整分录为 　借：预提费用 　　　　　　　　　　　　　　220000 　　 贷：管理费用 　　　　　　　　　　　　　　 220000 　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　　220000 　　 贷：本年利润 　　　　　　　　　　　　　　220000 4．企业销售产品的同时收取的培训费为混合销售，应一并征收增值税。企业少计算增值税[20000÷(1＋17%)×17%]元＝(17094.02×17%)元＝2905.98元 账务调整分录为 借：其他业务收入 2905.98 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 2905.98 借：应交税金——应交营业税 1000 ——应交城市维护建设税 70 其他应交款——应交教育费附加 30 贷：其他业务支出 1100 借：本年利润 1805.98 其他业务支出 1100 贷：其他业务收入 2905.98 5．企业没收的包装物押金未计算增值税。 企业少计算增值税＝[20000÷(1＋17%)×17%]元＝2905.98元 账务调整分录为 借：营业外收入 20000 贷：其他业务收入 17094.02 应交税金——应交增值税(销项税额) 2905.98 借：本年利润 2905.98 其他业务收入 17094.02 贷：营业外收入 20000 6．赞助支出不得在税前列支，企业应调增应纳税所得额10000元。不调账。 7．企业将库存商品用于固定资产，企业未作进项税额转出处理。少转出进项税额850元。 账务调整分录为 借：固定资产 850 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850 8．企业购进的商品用于职工福利，其进项税额不得进行抵扣。企业多抵扣17000元。账务调整分录为 借：应付福利费 17000 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)。 17000 9．企业预提下年度会议费，多计管理费用10000元。 账务调整分录为 借：预提费用 10000 贷：管理费用 10000 借：管理费用 10000 贷：本年利润 10000 10．企业少计提增值税＝(2905.98 ＋2905.98＋850＋17000)元＝23661.96元 少计提城市维护建设税＝1656.34元 少计提教育费附加＝709.86元 会计分录为 借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 23661.96 贷：应交税金——未交增值税 23661.96 借：商品销售税金及附加 2366.2 贷：应交税金——应交城市维护建设税 1656.34 其他应交款——应交教育费附加 　　　　　　　　　　　　　　　709.86 借：本年利润 2366.2 贷：商品销售税金及附加 2366.2 11．纳税调整增加额＝(323172＋220000＋ 10000＋10000)元＝563172元 12．纳税调整减少额＝(1805.98＋2905.98＋2366.2)元＝7078.16元 应纳税所得额＝(235000＋563172－7078.16)元＝791093.84元 应纳所得税＝(791093.84×33%)元＝261660.97元 应补缴所得税＝(261060.97－77550)元＝183510.97元 借：所得税 183510.97 贷：应交税金——应交所得税 183510.97 借：本年利润 183510.97 贷：所得税 183510.97
解析
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