光明食品有限公司材料消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对光明食品有限公司2017年度财务报表进行审计时，非常关注该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，审计人员发现以下情况： (1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合

admin2019-09-25 34

问题光明食品有限公司材料消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对光明食品有限公司2017年度财务报表进行审计时，非常关注该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，审计人员发现以下情况：
(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)。
(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。
(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳员付款。
(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账。
(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。
(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。
(9)从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。
要求：
(1)指出光明食品有限公司材料内部控制存在的问题。
(2)向光明食品有限公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。

选项

答案光明公司材料内部控制存在的问题： (1)由仓库验收材料不符合职责分工的要求。 (2)验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况。 (3)会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款。 (4)材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，违反不相客职责规定。 (5)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对。 (6)领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。管理建议： (1)仓库验收材料，这不利于对材料的核算和管理。建议由专人进行验收。 (2)验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供应方的违约行为进行交涉。建议增加一联验收单送交采购部。 (3)会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易导致盲目付款。建议每张付款凭单须经领导签字后才可付款。 (4)材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，容易产生错误或舞弊。建议由两人分别担任保管员和记账员。 (5)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存在的错误或舞弊。建议定期核对。 (6)领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，这其中很可能存在重大错误或舞弊。建议予以高度关注，进一步查明原因。

解析

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