A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下: (1) 2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能

admin2009-02-15  30

问题 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:
   (1) 2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8 000元,保险费2 000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。
   (2) 2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。
   (3) 2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
   要求:
   (1) 编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。
   (2) 计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。
   (3) 编制出售该设备的会计分录。
   (“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案(1) 借:在建工程 200 贷:银行存款 200 借:在建工程 19.4 贷:库存商品 16 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4 借:在建工程 4.6 贷:银行存款 4.6 借:固定资产 224 贷:在建工程 224 (2) 2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元) 借:制造费用 70 贷:累计折旧 70 2002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元) 借:制造费用 56 贷:累计折旧 56 2003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元) 借:制造费用 42 贷:累计折旧 42 计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元) 借:营业外支出 12 贷:固定资产减值准备 12 2004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元) 借:制造费用 10 贷:累计折旧 10 (3) 借:固定资产清理 46 累计折旧 178 贷:固定资产 224 借:固定资产减值准备 12 贷:固定资产清理 12 借:银行存款 30 贷:固定资产清理 30 借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2 借:营业外支出 6 贷:固定资产清理 6

解析
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