甲企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2007年3月1 H有关账户的期初余额如下: 在途物资 3 000元 预

admin2013-05-09  32

问题 甲企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2007年3月1 H有关账户的期初余额如下:
   在途物资                                               3 000元
   预付账款———东方公司                                 6 000元
   委托加工物资——华林公司                               2 100元
   周转材料——包装物                                     5 000元
   原材料                                               600 000元
   (注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5 000元。)
   2007年3月份发生如下经济业务事项:
   (1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
   (2)3日在途材料全部收到,验收入库。
   (3)8日从清风公司购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为40 000元,增值税为6 800元,另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫,材料验收入库。
   (4)10日收到上月委托华林公司加工的包装物,并验收入库,入库成本为2 100元。
   (5)13日持银行汇票200 000元从西电公司购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为150 000元,增值税为25 500元,另支付运费500元,材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
   (6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单,增值税专用发票上注明的价款为6 000元,增值税为1 020元,开出银行承兑汇票承付。
   (7)22日收到东方公司发运来的材料,并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为 10 000元,增值税为1 700元,对方代垫运杂费700元。为购买该批材料上月曾预付货款6 000元,收到材料后用银行存款补付余款。
   (8)31日根据“发料凭证汇总表”,3月份基本生产车间领用材料250 000元,辅助生产车间领用材料150 000元,车间管理部门领用材料25 000元,企业行政管理部门领用材料 15 000元。
   (9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本2 000元。
   要求:编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

选项

答案(1)1日借:应付账款 -5 000 贷:原材料 -5 000 (2)3日借:原材料 3 000 贷:在途物资 3 000 (3)8日借:原材料 40 600 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷:银行存款 47 400 (4)10日借:周转材料一一包装物 2 100 贷:委托加工物资 2 100 (5)13日借:原材料 150 500 应交税费一—应交增值税(进项税额) 25 500 贷:其他货币资金 176 000 借:银行存款 24 000 贷:其他货币资金 24 000 (6)18日借:原材料 6 000 应交税费一—应交增值税(进项税额) 1 020 贷:应付票据 7 020 (7)22日借:原材料 10 700 应交税费一—应交增值税(进项税额) 1 700 贷:预付账款 12 400 借:预付账款 6 400 贷:银行存款 6 400 (8)31日借:生产成本——基本生产成本 250 000 —一辅助生产成本 150 000 制造费用 25 000 管理费用 15 000 贷:原材料 440 000 (9)31日借:销售费用 2 000 贷:周转材料—一包装物 2 000

解析
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