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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该

admin2017-04-12  131
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不合增值税的销售价格给予10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
(2)2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不舍增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1．7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0．17万元，款项均已支付。
(3)2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40％。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
(4)2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述材料外，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(1)至资料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。
选项
答案资料(1) 2012年3月25日 借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税(销项税额)510 借：主营业务成本 2400 贷：库存商品 2400 2012年4月5日 借：主营业务收入 300 应交税费一一应交增值税(销项税额) 51 贷：应收账款 351 2012年5月10日 借：银行存款 3159 贷：应收账款 3159 资料(2) 借：银行存款 1053 原材料 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700 资料(3) 2012年11月20日 借：银行存款 45 贷：预收账款 45 12月31日 确认提供劳务收入=90×40％－0=36(万元) 确认提供劳务成本=(30+40)×40％－0=28(万元) 借：劳务成本 30 贷：应付职工薪酬 30 借：预收账款 36 贷：主营业务收入 36 借：主营业务成本 28 贷：劳务成本 28
解析
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