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  3. 某产盐企业是增值税一般纳税人，主要生产液体盐和固体盐销售。2015年12月发生下列业务： (1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明不含税金额168元，验收

某产盐企业是增值税一般纳税人，主要生产液体盐和固体盐销售。2015年12月发生下列业务： (1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明不含税金额168元，验收

admin2017-06-01  21
问题 某产盐企业是增值税一般纳税人，主要生产液体盐和固体盐销售。2015年12月发生下列业务：
(1)外购制盐小工具一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，支付该项采购运费，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明不含税金额168元，验收入库时，因管理不善被盗15％；
(2)初次购进增值税税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款4500元，增值税765元；
(3)自产液体盐900吨，其中100吨直接对外销售，取得含税收入120000元；800吨移送连续生产固体盐；
(4)生产同体盐2000吨，当月销售1900吨，取得含税收入58000元；
(5)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐200吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20800元；将购入液体盐全部用于生产固体盐；
(6)用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气，双方瓦开了增值税专用发票。(假定该企业应认证的发票均得到认证并在当月进行抵扣，液体盐资源税单位税额2元／吨；固体盐资源税单位税额是10元／吨)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(保留两位小数)
计算该企业2015年12月可抵扣的增值税进项税额；
选项
答案进项税=(1700+168×11％)×(1—15％)+20800÷(1+3％)×3％+58000÷19000÷1．13×200×13％=2136．77(元)
解析 因管理不善被盗，进项税额不可以抵扣，所以可以抵扣的部分是85％；取得税务机关代开的增值税专用发票，按照3％征收率计算进项税；天然气增值税税率为13％，用自产固体盐换取同等价款的天然气，互开增值税专用发票，换进来的天然气，可以抵扣进项税。
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