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甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税; 2006年4月,与A材料相关的资料如下: (1) 1日,“原材料——A材料”科目余额40000元(共4000公斤,
甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税; 2006年4月,与A材料相关的资料如下: (1) 1日,“原材料——A材料”科目余额40000元(共4000公斤,
admin
2009-02-15
28
问题
甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税;
2006年4月,与A材料相关的资料如下:
(1) 1日,“原材料——A材料”科目余额40000元(共4000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以4000元暂估入账的A材料400公斤)。
(2) 5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款3600元,增值税额612元,对方代垫运输费800元,全部款项已用转账支票付讫。
(3) 8日,以汇兑结算方式购入A材料6000公斤,发票账单已收到,贷款72000元,增值税额12240元,运输费用2000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4) 11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有5900公斤。经检查,短缺的100公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5) 18日,持银行汇票160000元购入A材料10000公斤,增值税专用发票上注明的货款为99000元,增值税额为16830元,另支付运输费用4000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(6) 21日,基本生产车间自制A材料100公斤验收入库,总成本为1200元。
(7) 30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料12000公斤,车间管理部门领用A材料2000公斤,企业管理部门领用A材料2000公斤。
要求:
(1) 计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2) 根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
选项
答案
(1) 发出A材料的单位成本=(40000-4000+4400+74000+103000+1200)/(4000- 400+400+5900+10000+100)=10.93(元/公斤) (2)①借:原材料 -4000 贷:应付账款 -4000 ②借:原材料 4400 应交税费——应交增值税(进项税额) 612 贷:银行存款 5012 ③借:在途物资 74000 应交税费——应交增值税(进项税额) 12240 贷:银行存款 86240 ④借:原材料 74000 贷:在途物资 74000 ⑤借:原材料 103000 应交税费——应交增值税(进项税额) 16830 银行存款 40170 贷:其他货币资金 160000 ⑥借:原材料 1200 贷:生产成本 1200 ⑦借:生产成本 131160 制造费用 21860 管理费用 21860 贷:原材料 174880
解析
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