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某生产性企业2014年10月管理不善，使2014年9月外购的甲材料损失100巨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元／吨，市场价格600元／吨，损失甲材料的账面价值为55000元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费并取得了货物运输业增

admin2016-01-31  35
问题 某生产性企业2014年10月管理不善，使2014年9月外购的甲材料损失100巨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元／吨，市场价格600元／吨，损失甲材料的账面价值为55000元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费并取得了货物运输业增值税专用发票。A产品每箱成本1万元，不含税售价1．3万元，耗用7月购人的甲材料生产，原材料占生产成本的60％，运费成本占整个原材料成本的10％，则以下说法正确的有(  )。(甲材料、A产品适用的增值税率均为17％，均不属于应税消费品，采购过程中均取得了合法合规的发票。该损失经董事会批准计人营业外支出处理)
选项 A、进项税额转出金额为213200万元
B、进项税额转出金额为205850元
C、营业外支出金额为20593000元
D、进项税额转出金额为203400元
E、营业外支出金额为2260850元
答案B,E
解析 外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=50000×17％+(55000—50000)×11％=9050(元)；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200×10000×60％×10％×11％+200×10000×60％×90％×17％=196800(元)。进项税额转出=9050+196800=205850(元)，营业外支出金额=55000+2000000+205850=2260850(元)，涉及会计处理：
  借：营业外支出    2260850
        贷：原材料一甲材料    55000
           库存商品一A产品    2000()00
           应交税费一应交增值税(进项税额转出)  205850
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