甲公司是2017年11月新成立的公司，会计核算健全，能够提供准确税务资料，已经向主管税务机关办理一般纳税人登记，2019年1～2月份，发生相关业务如下： (1)1月5日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费价税合计共计10 000元，其中

admin2021-06-30 41

问题甲公司是2017年11月新成立的公司，会计核算健全，能够提供准确税务资料，已经向主管税务机关办理一般纳税人登记，2019年1～2月份，发生相关业务如下：
(1)1月5日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费价税合计共计10 000元，其中专用设备6 000元，服务费用4 000元。该设备按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，无残值。
(2)1月发生法律咨询收入价税合计120万元，购买纸张等耗材，取得增值税专用发票，注明价款2．8万元，税金0．364万元。
(3)2月5日，向税务局上交1月份的增值税款项。
(4)2月份共取得咨询收入不含税82万元；涉税鉴证不含税收入80万元；2月购进计算机50台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，税金5．46万元。
(5)2月份，将闲置资金100万元借贷给其他企业使用。合同约定，借款期限2年，年利率6％，利息于期满后一次性支付。
上述取得的增值税专用发票取得当月均通过了认证。
根据上述资料，回答下列问题：
请计算2019年1～2月份甲公司的应纳增值税，并进行相应的涉税会计处理。(金额单位为元，保留小数点后两位。)

选项

答案(1)应纳增值税的计算： 1月份：应纳增值税的销项税=1 200 000÷(1+6％)×6％=67 924．53(元)。应纳增值税的进项税=3 640(元)。当期应纳增值税=67 924．53-3 640-10 000=54 284．53(元)。 2月份：应纳增值税的销项税=(800 000+820 000)×6％=97 200(元)。应纳增值税的进项税=54 600(元)。当期应纳增值税=97 200-54 600=42 600(元)。 (2)甲公司会计处理如下： 1月份： ①购入增值税税控系统专用设备时：借：固定资产——增值税税控系统 6 000 贷：银行存款 6 000 借：应交税费——应交增值税(减免税款) 6 000 贷：管理费用 6 000 ②支付技术维护费时：借：管理费用——税控系统技术维护费 4 000 贷：银行存款 4 000 借：应交税费——应交增值税(减免税款) 4 000 贷：管理费用——税控系统技术维护费 4 000 ③咨询收入：借：银行存款 1 200 000 贷：主营业务收入 1 132 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 67 900 ④购买纸张耗材等：借：低值易耗品 28 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 640 贷：银行存款 31 640 ⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 54 260 货：应交税费——未交增值税 54 260 2月份： ①缴纳上月的增值税：借：应交税费——未交增值税 54 260 贷：银行存款 54 260 ②咨询收入、涉税鉴证收入：借：银行存款 1 717 200 贷：主营业务收入 1 620 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 97 200 ③购进计算机价款42万元，税金5．46万元：借：固定资产 420 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 54 600 贷：银行存款 474 600 ④税控系统专用设备的后续折旧处理：借：管理费用——折旧费 100 贷：累计折旧——增值税税控系统 100 [税控系统专用设备的月折旧额=6 000÷(5×12)=100(元)] ⑤各月按权责发生制确认收入，企业账务处理为：借：应收利息 5 000 贷：其他业务收入 4 716．98 应交税费——待转销项税额 283．02 [应收利息=1 000 000×6％÷12=5 000(元)] ⑥月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 42 600 贷：应交税费——未交增值税 12 600

解析

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