M股份有限公司(以下简称“M公司”)于20×6年至20×8年发生以下与股权投资有关的交易或事项。 (1)20×6年3月1日,M公司以一项固定资产和银行存款50万元为对价取得A公司10%的股份,对A公司不具有重大影响,M公司将其作为可供出售金融资产核

admin2016-03-15  42

问题 M股份有限公司(以下简称“M公司”)于20×6年至20×8年发生以下与股权投资有关的交易或事项。
    (1)20×6年3月1日,M公司以一项固定资产和银行存款50万元为对价取得A公司10%的股份,对A公司不具有重大影响,M公司将其作为可供出售金融资产核算。付出该项固定资产的账面价值为100万元,公允价值为150万元,为取得可供出售金融资产另支付交易费用20万元,投资时应享有A公司已宣告但尚未发放的现金股利为10万元。投资当日,A公司可辨认净资产公允价值为1800万元。20×6年5月1日,M公司收到上述现金股利。
20×6年末,可供出售金融资产公允价值为300万元。
    (2)20×7年4月1日,M公司继续以银行存款700万元为对价增持A公司20%的股权,至此共持有A公司30%的股权,能够对A公司施加重大影响,M公司将该项股权改按长期股权投资核算。增资当日A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为3800万元。原股权投资在20×7年4月1日的公允价值为350万元。
    (3)20×7年6月30日,M公司向A公司出售一项办公设备,售价为100万元,账面价值为80万元,A公司购入后作为管理用固定资产核算,预计尚可使用年限为5年,采用直接法计提折旧。处置前M公司也是作为管理用固定资产核算,并且已在当年确认折旧费用8万元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日实现净利润500万元,实现其他综合收益200万元。
    (4)20×8年1月1日,M公司出售A公司15%的股权,取得价款800万元,剩余股权不能够对A公司施加重大影响,M公司将该项投资改按可供出售金融资产核算,处置股权当日剩余股权的公允价值为800万元。
    以上其他综合收益均为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。不考虑其他因素。
    要求
根据资料(4),计算20×8年1月1日M公司应确认的损益的金额并编制相关会计分录。

选项

答案20×8年1月1日M公司应确认的损益的金额=800-1344.6×50%+800-1344.6×50%+200×30%=315.4(万元) 会计分录为: 借:银行存款800 贷:长期股权投资——投资成本(1140/2) 570 ——损益调整(482×30%/2) 72.3 ——其他综合收益(200×30%/2) 30 投资收益 127.7 借:可供出售金融资产——成本800 贷:长期股权投资——投资成本(1140/2) 570 ——损益调整(482×30%/2) 72.3 ——其他综合收益(200×30%/2) 30 投资收益 127.7 借:其他综合收益 60 贷:投资收益 60

解析
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