2×21年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券,该债券面值为100万元,票面年利率为12%,每年年初支付上年度利息,到期归还本金。甲公司支付购买价款108万元,另支付相关税费2万元。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将

admin2022-06-30  33

问题 2×21年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的5年期公司债券,该债券面值为100万元,票面年利率为12%,每年年初支付上年度利息,到期归还本金。甲公司支付购买价款108万元,另支付相关税费2万元。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将其划分为以摊余成本计量的金融资产。已知同类债券的实际年利率为10%。不考虑其他因素,则2×21年12月31日该债权投资的摊余成本是(          )万元。

选项 A、109
B、121
C、118.8
D、106.8

答案A

解析 2×21年12月31日债权投资的摊余成本=[(108+2)×(1+10%)-100×12%]=109(万元)。账务处理如下:
2×21年1月1日购入:
借:债权投资——成本100
    ——利息调整10
    贷:银行存款110
2×21年12月31日:
借:应收利息12
    贷:投资收益11
    债权投资——利息调整1
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