2. 财经
  3. 甲公司系增值税一般纳税人，采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下： 资料一：2010年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年不含税租金为1 000万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2

甲公司系增值税一般纳税人，采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下： 资料一：2010年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年不含税租金为1 000万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2

admin2018-09-19  45
问题 甲公司系增值税一般纳税人，采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下：
  资料一：2010年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年不含税租金为1 000万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日该办公楼的公允价值为30 000万元，账面原值为20 000万元，已计提的累计折旧为10 000万元，未计提减值准备。
  资料二：2011年12月31日、2012年12月31日该办公楼的公允价值分别为30 500万元、30 800万元。各年年末均收到租金并开具增值税专用发票，价款1 000万元，增值税销项税额为110万元。
  资料三：为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司，每季度初收取租金600万元。2013年12月31日租赁协议到期，甲公司收回办公楼并转入改扩建和装修工程。该办公楼的公允价值为30 800万元。2014年1月1日从银行取得年利率为5％、3年期的专门借款1000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。2014年1月1日支付不含税工程款项1000万元并取得增值税专用发票；2015年3月31日完工，支付不含税工程款项500万元并取得增值税专用发票。
资料四：2015年3月31日将办公楼出租给B公司，租期为3年。
资料五：2018年3月31日出租给B公司的办公楼租赁期届满，收回后直接出售给C公司，开具增值税专用发票，价款40 000万元，增值税销项税额为4 400万元。2015年3月31日至2018年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。
资料六：投资性房地产出租、处置适用的增值税税率为11％，假定不考虑其他因素。
要求：
编制甲公司收到A公司租金的会计分录(按年一次确认收入)。
选项
答案借：银行存款 1 110 贷：其他业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 110
解析 本题在建过程中涉及的专门借款在2014年初至2015年3月底符合资本化条件，可以将利息费用记入“投资性房地产——在建”科目中，所以利息资本化金额为62．5万元(50+12．5)；
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/5Yh0777K
本试题收录于： 中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)