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甲公司系增值税一般纳税人,采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下: 资料一:2010年12月1日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年不含税租金为1 000万元,于每年年末收取,2011年1月1日为租赁期开始日,2
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admin
2018-09-19
79
问题
甲公司系增值税一般纳税人,采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下:
资料一:2010年12月1日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年不含税租金为1 000万元,于每年年末收取,2011年1月1日为租赁期开始日,2013年12月31日到期。2011年1月1日该办公楼的公允价值为30 000万元,账面原值为20 000万元,已计提的累计折旧为10 000万元,未计提减值准备。
资料二:2011年12月31日、2012年12月31日该办公楼的公允价值分别为30 500万元、30 800万元。各年年末均收到租金并开具增值税专用发票,价款1 000万元,增值税销项税额为110万元。
资料三:为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修,并与B公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元。2013年12月31日租赁协议到期,甲公司收回办公楼并转入改扩建和装修工程。该办公楼的公允价值为30 800万元。2014年1月1日从银行取得年利率为5%、3年期的专门借款1000万元用于改扩建和装修工程,存入银行。2014年1月1日支付不含税工程款项1000万元并取得增值税专用发票;2015年3月31日完工,支付不含税工程款项500万元并取得增值税专用发票。
资料四:2015年3月31日将办公楼出租给B公司,租期为3年。
资料五:2018年3月31日出租给B公司的办公楼租赁期届满,收回后直接出售给C公司,开具增值税专用发票,价款40 000万元,增值税销项税额为4 400万元。2015年3月31日至2018年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。
资料六:投资性房地产出租、处置适用的增值税税率为11%,假定不考虑其他因素。
要求:
编制甲公司收到A公司租金的会计分录(按年一次确认收入)。
选项
答案
借:银行存款 1 110 贷:其他业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 110
解析
本题在建过程中涉及的专门借款在2014年初至2015年3月底符合资本化条件,可以将利息费用记入“投资性房地产——在建”科目中,所以利息资本化金额为62.5万元(50+12.5);
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