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某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2015年2月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下: (1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明
某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2015年2月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下: (1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明
admin
2016-06-04
52
问题
某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2015年2月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下:
(1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付不含税运费。10000元,并取得增值税一般纳税人的运输公司开具的增值税专用发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心,40%用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款,所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为:
借:其他应付款一押金 10000
贷:其他业务收入 10000
(4)受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入117000元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是,商品八折销售;方案二是,购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是,购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%,即销售1000元的商品,其购进价为750元。)
要求:根据上述相关业务,假定您为常年税务顾问,请按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)针对业务(1),计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。
(2)针对业务(2),指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算,计算增值税的销项税额,并计算消费税的应交税金。
(3)针对业务(3),判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确,列出正确的处理方式。
(4)针对业务(4),计算百货商场应缴纳的增值税。
(5)针对业务(5),假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品,就目前可选择的三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及个人所得税)(2011年考题改编)
选项
答案
(1)业务(1)可抵扣的增值税进项税额=(100000×13%+10000 × 11%)×40%=5640(元)。 (2)业务(2),百货商场需要计算缴纳增值税和消费税。 增值税销项税额=190000 × 17%=32300(元) 应缴纳的消费税=220000 × 5%=11000(元) 应计算的增值税销项税额和消费税=32300+11000=43300(元)。 (3)账务处理和税务处理均不正确。 ①正确的账务处理: 借:其他应付款一押金 10000 贷:其他业务收入 8547.01 应交税费一应交增值税(销项税额) 1452.99 ②正确的税务处理: 应确认增值税销项税额=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)。 (4)百货商场应缴纳增值税=117000/(1+17%)×17%一15300=1700(元)。 (5)方案一: 销项税额=1000 ×80%÷(1+17%)×17%=116.24(元) 进项税额=750÷(1+17%)×17%=108.97(元) 应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元) 毛利率=[1000 × 80%÷(1+17%)一750÷(1+17%)]÷[1000 × 80%÷(1+17%)]× 100%=6.25% 方案二:应纳增值税=(1000 4.200)÷(1+17%)×17%一(750+150) ÷(1+17%)× 17%=43.59(元) 毛利率=[1000÷(1+17%)一(750+150)÷(1+17%)一200÷(1+17%)×17%自 负增值税]÷[1000÷(1+17%)]×100%=6.6% 方案三:应纳增值税=1000÷(1+17%)×17%一750÷(1+17%)×17%=36.32(元) 毛利率=[1000÷(1+17%)一200返给顾客的支出-750÷(1+17%)]÷[1000÷(1+17%)]×100%=1.6% 因为第二种方案毛利率最高,所以百货商场应当选择第二种方案。
解析
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本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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