甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2016年及以后进行了一系列投资和资本运作。 资料一:甲公司于2016年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2016年6月1日经

admin2018-09-19  27

问题 甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2016年及以后进行了一系列投资和资本运作。
资料一:甲公司于2016年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2016年6月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:
①经评估确定,2016年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2016年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2016年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;发生评估和审计费用20万元,已通过银行存款支付。
④甲公司于2016年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。
资料二:乙公司2016年6月30日至12月31日实现的净利润为2 000万元,其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2017年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。乙公司2017年上半年实现的净利润为4 000万元,其他综合收益变动增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益变动增加140万元,在此期间甲、乙公司之间未发生内部交易。
资料三:假定(一),2017年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的60%),出售取得价款10 000万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
资料四:假定(二),2017年6月30日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资31250万元,相关手续于当日完成。甲公司对乙公司的持股比例下降为32%,对乙公司由控制改为具有重大影响,对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。
资料五:假定(三),2017年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的87.5%),出售取得价款15 600万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权,并丧失控制权,对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权的公允价值为2 400万元。
要求:
根据资料一,编制2016年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。

选项

答案2016年6月30日取得长期股权投资的分录为: 借:长期股权投资 16 520 贷:股本 800 资本公积——股本溢价 (19.65×800)15 720 借:管理费用 20 资本公积——股本溢价 150 贷:银行存款 170

解析
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