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  3. 要求： 1．根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。 (附计算过程，计算结果保留两位小数) 2．做出相应的调账分录。 3．计算应补流转税。(城建税适用税率7%，教育费附加3%) 4．做出补税的账务处理。

要求： 1．根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。 (附计算过程，计算结果保留两位小数) 2．做出相应的调账分录。 3．计算应补流转税。(城建税适用税率7%，教育费附加3%) 4．做出补税的账务处理。

admin2009-02-15  101
问题 要求：
   1．根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。 (附计算过程，计算结果保留两位小数)
   2．做出相应的调账分录。
   3．计算应补流转税。(城建税适用税率7%，教育费附加3%)
   4．做出补税的账务处理。
   某商业零售企业为增值税一般纳税人，注册税务师受托对其2007年11月的流转税纳税情况进行检查，取得如下资料：该企业实行售价核算。
   消费税月末按商品销售收入总额计提，金银首饰消费税税率5%。
   增值税月末“应交税费——应交增值税”账户月末无余额。
   11月份有关业务及账务处理情况如下：

1. 11月份家电部采取以旧换新方式销售洗衣机共计30台，每台含税售价为1200元，回收的旧洗衣机每台统一作价为50元，此项销售业务共收取现金34500元，款项存入银行。账务处理为：
   借：银行存款                                               34500
       贷：主营业务收入——洗衣机                          29487.18
       应交税费——应交增值税(销项税额)                     5012.82
   经核实所收旧洗衣机仅为促销，已全部做废品。
   2．11月份首饰部取得金银首饰零售收入36270元，随同金银首饰销售单独计价首饰盒，共取得零售收入200元，款项已存人银行，账务处理为：
   借：银行存款                                               36470
       贷：主营业务收入——金银首饰                           31000
       应交税费——应交增值税(销项税额)                        5270
       其他业务收入    200
   3．钟表部从制表厂取得钟表售后包修收入8892元，收到银行入账通知单。账务处理为：
   借：银行存款                                                8892
       贷：其他业务收入                                        8892
   4．百货部11月份实行购物两百元以上抽奖活动，共取得百货零售收入702000元，向中奖顾客赠送可乐1000瓶。该商场的“可乐”零售价为每瓶5.5元，进价为每瓶4.5元，收入款项已存入银行。账务处理为：
   借：银行存款                                              702000
       贷：主营业务收入                                      600000
       应交税费——应交增值税(销项税额)                      102000
   借：营业费用                                                5500
       贷：库存商品                                            5500
   5．食品部销售给某饭店啤酒20箱，每箱零售价36元，另外收取啤酒箱租金300元，款项存入银行。账务处理为：
   借：银行存款                                                1020
       贷：主营业务收入                                      615.38
       应交税费——应交增值税(销项税额)                      104.62
       其他业务收入                                             300
   借：其他业务收入                                              15
       贷：应交税费——应交营业税                                15
   6．取得强力皮鞋厂返还利润12000元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批，取得增值税专用发票，注明不含税进价100000元，税17000元，双方商定以此价零售，商品售出后，由厂方返还利润12000元。收取返还利润的账务处理为：
   借：银行存款                                               12000
       贷：营业外收入                                         12000
   7．从兴发家具厂购进各式家具一批，厂方开具增值税专用发票一张，标明不含税价 800000元，税款136000元，双方商家进货时付一半贷款，3个月后付清另一半货款，该批家具的零售价为1404000元。账务处理为：
   借：商品采购                                              800000
       应交税费——应交增值税(进项税额)                      136000
       贷：应付账款                                          468000
       银行存款                                              468000
   借：库存商品                                              702000
       贷：商品采购                                          468000
       商品进销差价                                           23400
选项
答案1．以旧换新销售货物，未以新品的价值计税，为促销支付的旧货款应列经营费用。 应调增增值税=1500÷1.17×17%=217.95(元) 借：营业费用 1500 贷：主营业务收入 1282.05 应交税费——应交增值税(销项税额) 217.95 2．销售首饰单独计价的包装盒也应计征增值税和消费税。 应调增增值税=200÷1.17×17%=29.06(元) 应调增消费税=200÷1.17×5%=8.55(元) 借：其他业务收入 29.06 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 29.06 借：其他业务成本 8.55 贷：应交税费——应交消费税 8.55 3．钟表包修收入应纳增值税。 应调增增值税=8892÷1.17×17%=1292(元) 借：其他业务收入 1292 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 1292 4．赠送可乐应视同销售计征增值税，并应将库存商品调整为进价再结转成本。 应调增增值税=5500÷1.17×17%=799.15(元) 借：营业费用 5500 贷：库存商品 5500 借：营业费用 4500 商品进销差价 1000 贷：库存商品 5500 借：营业费用 799.15 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 799.15 5．随同货物销售收取的租金收入，属价外费用应一并征收增值税，不属营业税的征税范围。应调增增值税=300÷1.17×17%=43.59(元) 借：其他业务收入 43.59 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 43.59 借：其他业务成本 15 贷：应交税费——应交营业税 15 6．平销行为收到的返还利润未冲减进项税。 应调增增值税=12000×17%=2040(元) 借：营业外收入 2040 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2040 (或借：应交税费——应交增值税 120401) 应补增值税=217.95+29.06+1292+799.15+43.59+2040=4358.75(元) 应补消费税：8.55元 应补城建税=(4358.75+8.55)×7%=305.71(元) 应补教育费附加=(4358.75+8.55)×3%=131.02(元) 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 4358.75 贷：应交税费——未交增值税 4358.75 借：营业税金及附加 445.28 贷：应交税费——应交消费税 8.55 ——城建税 305.71 ——应交教育费附加 131.02 借：应交税费——未交增值税 4358.75 ——应交消费税 8.55 ——应交教育费附加 131.02 ——城建税 305.71 贷：银行存款 4804.03
解析
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