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  3. 设立于市区的某企业2012年7月因生产经营需要处置一项不动产，该不动产系2009年3月购入，购进原价为700万元。已计提折旧200万元。发生清理费用2万元，未计提减值准备。取得转让收入900万元，该不动产评估价为800万元。 问题： 计算该企业转让

设立于市区的某企业2012年7月因生产经营需要处置一项不动产，该不动产系2009年3月购入，购进原价为700万元。已计提折旧200万元。发生清理费用2万元，未计提减值准备。取得转让收入900万元，该不动产评估价为800万元。 问题： 计算该企业转让

admin2014-03-21  23
问题 设立于市区的某企业2012年7月因生产经营需要处置一项不动产，该不动产系2009年3月购入，购进原价为700万元。已计提折旧200万元。发生清理费用2万元，未计提减值准备。取得转让收入900万元，该不动产评估价为800万元。
  问题：
  计算该企业转让该不动产应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及土地增值税，并作出相应的账务处理。(不考虑印花税)
选项
答案(1)应纳营业税=(900一700)×5％=10(万元) (2)应纳城市维护建设税=10×7％=0．7(万元) (3)应纳教育费附加=10×3％=0．3(万元) (4)应纳土地增值税：转让收入900万元，扣除项目金额=800+10+0．7+0．3=811(万元)，增值额=900—811=89(万元)。增值率=89／811×100％=10．97％，适用税率为30％，应纳土地增值税=89×30％=26．7(万元) (5)账务处理： ①转入清理： 借：固定资产清理 5000000 累计折旧 2000000 贷：固定资产 7000000 ②发生清理费用： 借：固定资产清理 20000 贷：银行存款等 20000 ③缴纳相关税费： 借：固定资产清理 377000 贷：应交税费——应交土地增值税 267000 应交税费——应交营业税 100000 应交税费——应交城市维护建设税7000 应交税费——应交教育费附加 3000 ④收到出售固定资产的价款： 借：银行存款 9000000 贷：固定资产清理 9000000 ⑤结转固定资产清理科目： 借：固定资产清理 3603000 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 3603000
解析
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