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  3. 某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业是全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2019年该企业的年度利润表如下： 　　 税务师对该企业2019

某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业是全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2019年该企业的年度利润表如下： 　　 税务师对该企业2019

admin2022-07-26  44
问题 某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业是全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2019年该企业的年度利润表如下：

　　    税务师对该企业2019年度有关账户明细记录及相关资料进行审核时，发现如下情况：
　　    (1)根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计，该企业2019年年初产品库存数量1000千克，本年度共生产产品数量25 000千克，本年对外销售了23 000千克，期末实际库存1 000千克，相差2 000千克。经税务师进一步核实，发现其相差的数量2 000千克是企业于当年6月按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款6 328万元(有材料供应商提供的收据及双方协议为证)，该批产品的账面成本为4 000万元，不含税市场售价为5 600万元。企业的相关账务处理为：  借：原材料    5 600
　　    应交税费——应交增值税(进项税额)    728
　　        贷：应付账款    6 328
　　  借：应付账款    4 000
　　        贷：库存商品 4 000
　　    (2)“营业外收入”为8月销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金320万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
　　  借：库存现金    320
　　        贷：营业外收入    320
　　    (3)税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元，广告费和业务宣传费900万元。
　　    (4)“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的900万元；二是因违反食品安全法被市场监督管理部门处以的罚款120万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。
　　    (5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计7 000万元；发生职工福利费合计1 000万元；发生职工教育经费180万元；拨缴工会经费150万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。
　　    假定该企业2019年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。(金额单位为万元，保留小数点后两位。)
    根据上述资料，回答下列问题：
计算该企业2019年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。
选项
答案该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额：将自产产品用于抵偿货款，应视同销售计算缴纳增值税。增值税销项税额=5 600×13％=728(万元)。销售生产过程中产生的边角料所得，应计算缴纳增值税。增值税销项税额=320÷(1+13 ％)×13％=36．81(万元)。应补缴增值税=728+36．81=764．81(万元)。应补缴城市维护建设税=764．81×5％=38．24(万元)。应补缴教育费附加=764．81×3 ％=22．94(万元)。应补缴地方教育附加=764．81×2 ％=15．30(万元)。
解析
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