A、B公司均为一般纳税人,增值税率为17%。A公司将生产应税消费品甲产品,所需原材料委托B公司加工。5月10日,A公司发出材料实际成本为519.50万元,应付加工费为70万元(不含增值税),消费税率为10%,A公司收回后将用于加工应税消费品甲产品;5月25

admin2014-10-18  72

问题 A、B公司均为一般纳税人,增值税率为17%。A公司将生产应税消费品甲产品,所需原材料委托B公司加工。5月10日,A公司发出材料实际成本为519.50万元,应付加工费为70万元(不含增值税),消费税率为10%,A公司收回后将用于加工应税消费品甲产品;5月25日,收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代扣代交的消费税均未结算;5月28日,将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费28万元,分配制造费用181万元;5月31日,甲产品全部完工验收入库:6月5日销售甲产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未收到。要求:编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。

选项

答案(1)借:委托加工物资519.50 贷:原材料519.50 (2)应交增值税=70×17%=11.90(万元) 应税消费品计税价格=(519.50-H70)/(1-10%)=655(万元) 代扣代交消费税=655×10%=65.50(万元) 借:委托加工物资 70 应交税费一应交增值税(进项税额)11.90 应交税费-应交消费税 65.50 贷:应付账款 147.40 (3)借:委托加工物资 150 贷:银行存款 1150 (4)借:原材料 591 贷:委托加工物资 591 (5)借:生产成本 591 贷:原材料 591 (6)借:生产成本 309 贷:应付职工薪酬 228 制造费用 81 (7)借:库存商品 1000 贷:生产成本 1000 (8)借:应收账款 2340 贷:主营业务收入 2000 应交税费一一应交增值税(销项税额) 340 借:营业税金及附加 200 贷:应交税费—应交消费税 200 (9)借:应交税费——应交消费税 134.50 贷:银行存款 134.50

解析
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