甲公司为乙公司的母公司，2014年1月1日乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1．5万元。2014年乙公司对外销售A商品70件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品30件。2014年12月31日，A商品每件可变

admin2015-08-06 33

问题甲公司为乙公司的母公司，2014年1月1日乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1．5万元。2014年乙公司对外销售A商品70件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品30件。2014年12月31日，A商品每件可变现净值为1．8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2015年乙公司对外销售A商品20件。每件销售价格为1．8万元。2015年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件，A商品每件可变现净值为1．3万元。A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑增值税等其他因素，2015年年末甲公司编制合并财务报表应列示递延所得税资产期末余额是( )万元。

选项 A、－3．75
B、1．75
C、1．25
D、7

答案B

解析 2015年12月31日，合并财务报表中结存存货的账面价值＝10×1．3＝13(万元)，计税基础＝10×2＝20(万元)，2015年12月31日应在合并财务报表中列示的递延所得税资产期末余额＝(20－13)×25％＝1．75(万元)，选项B正确。

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