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  3. 甲企业于2×18年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关交易费用为5万元。该企业债券票面利率为8％，实际利率为6％，期限为5年，一次还本付息。甲企业根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其

甲企业于2×18年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关交易费用为5万元。该企业债券票面利率为8％，实际利率为6％，期限为5年，一次还本付息。甲企业根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其

admin2021-04-26  34
问题 甲企业于2×18年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关交易费用为5万元。该企业债券票面利率为8％，实际利率为6％，期限为5年，一次还本付息。甲企业根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2×18年12月31日，甲企业计算的该债权投资的账面价值为(    )万元。
选项 A、680
B、720．8
C、672．8
D、715．8
答案B
解析 企业取得的以摊余成本计量的金融资产，应按该债券的面值，借记“债权投资——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记 “债权投资——利息调整”科目。因债券为一次还本付息的，所以，票面利息计入债权投资——应计利息。债权投资的摊余成本等于其账面价值。
对于一次还本付息的债券来说，在没有减值的情况下，期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。
2×18年1月1日，会计处理是：
借：债权投资——成本    600
            ——利息调整    80
    贷：银行存款    680
2×18年12月31日，会计处理是：
借：债权投资——应计利息    48
    贷：债权投资——利息调整    7．2
    投资收益    [(600+75+5)×6％]40．8
所以，2×18年12月31日，债权投资的账面价值=680+48-7．2=720．8(万元)。
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