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甲企业于2×18年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关交易费用为5万元。该企业债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。甲企业根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式,将其
甲企业于2×18年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关交易费用为5万元。该企业债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。甲企业根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式,将其
admin
2021-04-26
62
问题
甲企业于2×18年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关交易费用为5万元。该企业债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。甲企业根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式,将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2×18年12月31日,甲企业计算的该债权投资的账面价值为( )万元。
选项
A、680
B、720.8
C、672.8
D、715.8
答案
B
解析
企业取得的以摊余成本计量的金融资产,应按该债券的面值,借记“债权投资——成本”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记 “债权投资——利息调整”科目。因债券为一次还本付息的,所以,票面利息计入债权投资——应计利息。债权投资的摊余成本等于其账面价值。
对于一次还本付息的债券来说,在没有减值的情况下,期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。
2×18年1月1日,会计处理是:
借:债权投资——成本 600
——利息调整 80
贷:银行存款 680
2×18年12月31日,会计处理是:
借:债权投资——应计利息 48
贷:债权投资——利息调整 7.2
投资收益 [(600+75+5)×6%]40.8
所以,2×18年12月31日,债权投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元)。
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