2012年7月2日甲公司取得乙公司80％股权，支付款项11550万元，当日的乙公司可辨认净资产公允价值为13400万元，账面价值为14000万元，该合并属于非同一控制下的企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同。购买日编制合并资产负债表时

admin2018-01-27 20

问题 2012年7月2日甲公司取得乙公司80％股权，支付款项11550万元，当日的乙公司可辨认净资产公允价值为13400万元，账面价值为14000万元，该合并属于非同一控制下的企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同。购买日编制合并资产负债表时抵消的乙公司所有者权益金额是( )。

选项 A、13400万元
B、14000万元
C、13550万元
D、10720万元

答案C

解析本题为非同一控制下企业合并，且会计上是按照被合并方资产、负债的公允价值计量的，但是税法上认可的是其原账面价值，因此形成了暂时性差异，合并报表中要确认递延所得税。乙公司公允价值小于账面价值，形成可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产150万元(600×25％)，所以调整之后的乙公司净资产=13400+150=13550(万元)，抵消金额即是13550万元，相关分录为：
借：乙公司可辨认净资产公允价值 13550
商誉(11550－13550×80％) 710
贷：长期股权投资 11550
少数股东权益 2710

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