2012年7月2日甲公司取得乙公司80％股权，支付款项11550万元，当日的乙公司可辨认净资产公允价值为13400万元，账面价值为14000万元，该合并属于非同一控制下的企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同。购买日编制合并资产负债表时

admin2018-01-27 38

问题 2012年7月2日甲公司取得乙公司80％股权，支付款项11550万元，当日的乙公司可辨认净资产公允价值为13400万元，账面价值为14000万元，该合并属于非同一控制下的企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同。购买日编制合并资产负债表时抵消的乙公司所有者权益金额是( )。

选项 A、13400万元
B、14000万元
C、13550万元
D、10720万元

答案C

解析本题为非同一控制下企业合并，且会计上是按照被合并方资产、负债的公允价值计量的，但是税法上认可的是其原账面价值，因此形成了暂时性差异，合并报表中要确认递延所得税。乙公司公允价值小于账面价值，形成可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产150万元(600×25％)，所以调整之后的乙公司净资产=13400+150=13550(万元)，抵消金额即是13550万元，相关分录为：
借：乙公司可辨认净资产公允价值 13550
商誉(11550－13550×80％) 710
贷：长期股权投资 11550
少数股东权益 2710

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在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。　　　　(　　)

下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有(　　)。

下列交易或事项中，属于会计政策变更的有(　　)。

利用PowerPoint2003的________________工具中的“摘要幻灯片”命令，可创建选定幻灯片的摘要幻灯片。

可产生耳毒性的药物为

月经先期的病因病机不包括

财务管理环境包括()。

按生产要素分配的具体形式有()。

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在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。 ( )

下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有( )。

下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。

某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。2002年5月，甲类商品的月初成本总额为2400万元，本月购货成本为1500万元，本月销售收入为4550万元。甲类商品4月份的毛利率为24%。该企业甲类商品在2002年5月末的成本为( )万元。

利用PowerPoint2003的________________工具中的“摘要幻灯片”命令，可创建选定幻灯片的摘要幻灯片。

可产生耳毒性的药物为

月经先期的病因病机不包括

财务管理环境包括()。

按生产要素分配的具体形式有()。

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向部门经理发一个E—mail，并将考生文件夹下的一个Word文档Sell．DOC作为附件一起发送，同时抄送给总经理。具体如下：【收件人】zhangdeli@126．com【抄送】wenjiangzhou@126．com【主题】销售计划演示【内容】

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在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。　　　　(　　)

下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有(　　)。

下列交易或事项中，属于会计政策变更的有(　　)。