2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股权,支付款项11550万元,当日的乙公司可辨认净资产公允价值为13400万元,账面价值为14000万元,该合并属于非同一控制下的企业合并,且乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同。购买日编制合并资产负债表时

admin2018-01-27  17

问题 2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股权,支付款项11550万元,当日的乙公司可辨认净资产公允价值为13400万元,账面价值为14000万元,该合并属于非同一控制下的企业合并,且乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同。购买日编制合并资产负债表时抵消的乙公司所有者权益金额是(    )。

选项 A、13400万元
B、14000万元
C、13550万元
D、10720万元

答案C

解析 本题为非同一控制下企业合并,且会计上是按照被合并方资产、负债的公允价值计量的,但是税法上认可的是其原账面价值,因此形成了暂时性差异,合并报表中要确认递延所得税。乙公司公允价值小于账面价值,形成可抵扣暂时性差异,要确认递延所得税资产150万元(600×25%),所以调整之后的乙公司净资产=13400+150=13550(万元),抵消金额即是13550万元,相关分录为:
借:乙公司可辨认净资产公允价值    13550
商誉(11550-13550×80%)    710
    贷:长期股权投资    11550
少数股东权益    2710
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