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  3. M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2012年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2500万元，该设备生产成本为1800万元。N公司取得后作为管理用固定资产

M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2012年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2500万元，该设备生产成本为1800万元。N公司取得后作为管理用固定资产

admin2016-02-01  39
问题 M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。2012年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2500万元，该设备生产成本为1800万元。N公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2014年，由于技术更新，该设备发生减值，预计其可收回金额为1500万元。不考虑其他因素，则M公司2014年末编制合并报表时应抵消的递延所得税资产的金额为 (  )万元。
选项 A、157．5
B、15
C、0
D、142．5
答案B
解析 2014年应编制的调整抵消分录为：
  借：未分配利润一年初    700
    贷：固定资产一原值    700
  借：固定资产一累计折旧    70
    贷：未分配利润一年初    70
  借：递延所得税资产  (630×25％)157．5
    贷：未分配利润一年初    157．5
  借：固定资产一累计折旧    70
    贷：管理费用    70
  借：固定资产    500
    贷：资产减值损失    500
  借：所得税费用  [157．5一(700一70×2—500)×25％]142．5
    贷：递延所得税资产  [157．5－(700－70×2—500)×25％]142．5
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