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黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率17%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下: (1)本月应付职工工资总额50
黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率17%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下: (1)本月应付职工工资总额50
admin
2018-06-20
80
问题
黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率17%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:
(1)本月应付职工工资总额500万元,其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元,行政管理人员工资60万元,销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费,根据当地政府规定,按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付),每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利,每台产品成本0.4万元,市场售价0.5万元(不含增值税)。
(5)2014年1月1日,公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在2018年12月
31日前行使完毕。2014年12月31日,该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元,至2015年末有20名核心人员离开该公司,估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
黄河公司2015年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为( )万元。
选项
A、1022.6
B、872.6
C、1030.7
D、828.4
答案
C
解析
2015年12月“应付职工薪酬”贷方发生额=500 +500×(2% +1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×(1+17%)+150=1030.7(万元)。
本题相关会计分录为:
(1)
借:生产成本 350
制造费用 60
管理费用 60
销售费用 30
贷:应付职工薪酬 500
(2)
借:生产成本 47. 25
[350×(2% +1.5%+10%)]
制造费用 8.1
[60×(2%+1.5%+10%)]
管理费用 8.1
[60×(2%+1.5%+10%)]
销售费用 4. 05
[30×(2%+1. 5%+10%)]
贷:应付职工薪酬 67.5
[500×(2%+1. 5%+10%)]
(3)
借:管理费用 9
(6×10/12+4.8×10/12)
贷:应付职工薪酬 9
(4)
借:生产成本 222.3
[0.5×380×(1+17%)]
制造费用 35.1
[0.5×60×(1+17%,)]
管理费用 29. 25
[0.5×50×(1+17%)]
销售费用 17. 55
[0.5×30×(1+17%)]
贷:应付职工薪酬 304.2
借:应付职工薪酬 304.2
贷:主营业务收入 260 (520×0.5)
应交税费一应交增值税(销项税额) 44.2(520×0.5×17%)
借:主营业务成本 208 (520×0.4)
贷:库存商品 208
(5)
借:管理费用 150
贷:应付职工薪酬 150
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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