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A公司为一家矿业公司,2018年5月1日,预期在2018年10月31日将销售一批铁矿石,数量为10万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险,A公司于2018年5月1日在期货市场卖出期货合约W,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产
A公司为一家矿业公司,2018年5月1日,预期在2018年10月31日将销售一批铁矿石,数量为10万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险,A公司于2018年5月1日在期货市场卖出期货合约W,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产
admin
2018-11-21
23
问题
A公司为一家矿业公司,2018年5月1日,预期在2018年10月31日将销售一批铁矿石,数量为10万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险,A公司于2018年5月1日在期货市场卖出期货合约W,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同,并且期货合约W的结算日和预期商品销售日均为2018年10月31日。
2018年5月1日,期货合约W的公允价值为零,商品的预期销售价格为40000万元。
2018年6月30日,期货合约W的公允价值上涨了100万元,商品的预期销售价格下降了100万元。
2018年10月31日,期货合约W的公允价值又上涨了50万元,商品的预期销售价格又下降了50元。当日,A公司将铁矿石出售,并将期货合约W结算。
假定A公司经评估认定预期该套期完全有效,不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。
要求:编制A公司的相关会计分录。
选项
答案
A公司的账务处理如下: (1)2018年5月1日,A公司不作账务处理。 (2)2018年6月30日,确认衍生工具的公允价值变动: 借:套期工具——期货合约W 100 贷:其他综合收益 100 (3)A公司在2018年10月31日的账务处理如下: ①确认衍生工具的公允价值变动: 借:套期工具——期货合约W 50 贷:其他综合收益 50 ②确认铁矿石的销售: 借:银行存款等 39850 贷:主营业务收入 39850 ③结算期货合约W: 借:银行存款 150 贷:套期工具——期货合约W 150 ④确认将原计入其他综合收益的期货合约公允价 值变动转出,调整销售收入: 借:其他综合收益 150 贷:主营业务收入 150
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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