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  3. A公司(增值税一般纳税人)2019年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下： (1)3月1日，A公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为1．2万元。 (2)5月8日，

A公司(增值税一般纳税人)2019年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下： (1)3月1日，A公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为1．2万元。 (2)5月8日，

admin2019-09-10  42
问题 A公司(增值税一般纳税人)2019年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下：
(1)3月1日，A公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为1．2万元。
(2)5月8日，以银行存款3 000万元从当地政府购入一项土地使用权，支付增值税300万元，契税120万元。该宗土地使用权的使用年限为40年，预计净残值为0。
(3)6月3日，A公司用购入的土地使用权建造一栋办公楼。以银行存款外购工程物资取得货物增值税专用发票注明的金额为600万元，增值税税额为96万元。当日工程物资全部被工程领用。
(4)8月8日，办公楼达到预定可使用状态，以银行存款支付工程其他支出取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为20万元。该办公楼预计使用20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。
(5)9月1日，A公司与通达公司签订经营租赁协议，将其闲置的设备出租给通达公司，租期5年，年租金60万元(不含增值税，增值税税率为16％)。当日已收取全部租金，并存入银行。
(6)12月31日，A公司自行研究的非专利技术达到预定用途，除3月1日发生的可行性研究报告费用外，共计发生研究支出200万元，开发支出500万元(其中符合资本化条件的为400万元)。以上款项均以银行存款支付。该非专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0，但A公司无法合理取得与该非专利技术有关的经济利益的预期消耗方式。
其他资料：建造办公楼过程中无形资产摊销简化处理，不计入工程成本。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
下列各项中，有关A公司建造办公楼的说法中，正确的是(    )。
选项 A、外购工程物资负担的增值税应计入应交税费——应交增值税(进项税额)96万元
B、工程完工时固定资产的入账价值为800万元
C、“固定资产——办公楼"当年应计提折旧的金额为12．67万元
D、办公楼应从8月开始计提折旧
答案B，C
解析 外购工程物资时A公司应编制的会计分录为：
借：工程物资    600．0
应交税费——应交增值税(进项税额)(96×60％)    57．6
——待抵扣进项税额(96×40％)    38．4
贷：银行存款    696．0
A项错误；工程完工时，固定资产的入账价值＝600＋200＝800(万元)，B项正确；固定资产当年应计提的折旧金额＝(800－40)÷20÷12×4≈12．67(万元)，C项正确；办公楼应当从达到预定可使用状态的次月(即9月)开始计提折旧，D项错误。
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