某县一小规模纳税人，目前处于所得税免税期间，拥有闲置房屋十间，原值100万元，已提折旧80万元，公司拟利用此房屋，有以下三套方案，一是自行用于经商，装修需花费10万元，年销售额估计为200万元，二是出租给某单位用于经商，双方协议由企业提供装修，装修需花费1

admin2010-03-25 25

问题某县一小规模纳税人，目前处于所得税免税期间，拥有闲置房屋十间，原值100万元，已提折旧80万元，公司拟利用此房屋，有以下三套方案，一是自行用于经商，装修需花费10万元，年销售额估计为200万元，二是出租给某单位用于经商，双方协议由企业提供装修，装修需花费10万元，年租金20万元，租期5年，三是向A单位投资(共担风险)，根据A单位的历年经营情况，估计有20万元的分红。当地规定，房产税原值减除30%的余额计征，请注册税务师在企业制定的三种方案中，选择综合税负率最低的方案)(不考虑印花税的影响)。

选项

答案方案一：应纳增值税=200÷1.03×3%=5.83(万元) 应纳城建税=5.83×5%=0.29(万元) 应纳教育费附加=5.83×3%=0.17(万元) 应纳房产税=100×(1-30%)×1.2%=0.84 (万元) 综合税负率=(5.83+0.29+0.17+0.84)=200×100%=3.57% 方案二：应纳营业税=20×5%=1(万元) 应纳城建税=1×5%=0.05(万元) 应纳教育费附加=1×3%=0.03(万元) 应纳房产税=20×12%=2.4(万元) 税负率=(1+0.05+0.03+2.4)÷20×100%=17.4% 方案三：投资分红不纳营业税共担风险的投资不由投资单位缴纳房产税。综合税负率为零。应选方案三。

解析

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