某电器专卖店(一般纳税人)2015年8月发生下列购销业务: (1)销售空调30台,每台零售价格3000元,商场派人负责安装,每台收取安装费510元; (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台,每台零售价格2340元;将外购的50只石英手表对外投资,市场零售

admin2017-05-10  42

问题 某电器专卖店(一般纳税人)2015年8月发生下列购销业务:
(1)销售空调30台,每台零售价格3000元,商场派人负责安装,每台收取安装费510元;
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台,每台零售价格2340元;将外购的50只石英手表对外投资,市场零售价格为每只234元;
(3)以预收款方式销售20台空调,每台含税价3000元,按60000元金额开具了增值税普通发票,因供货商的原因本期未能向客户交货;
(4)将本专卖店自用7年的小汽车一辆,账面原价300000元,以180000元的价格售出(购进时未抵扣进项税);
(5)购进空调20台,取得增值税专用发票注明价款42000元,已通过认证,货款已支付;
(6)进口电冰箱150台,取得进口增值税专用缴款书,注明增值税税款51000元,已通过稽核比对。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
下列关于业务(3)、(4)的销项税额计算正确的是(     )。

选项 A、业务(3)销项税额=0元
B、业务(3)销项税额=60000÷(1+17%)×17%=8717.95元
C、出售旧小汽车应纳增值税税额=180000÷(1+3%)×2%=3495.15元
D、出售旧小汽车应纳增值税税额=180000÷(1+4%)×4%÷2=3461.54元

答案B,C

解析 根据规定,采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。但是如果先开具了增值税发票,开票当天发生纳税义务,所以业务(3)销项税额=60000÷1.17×17%。根据规定,销售自用过的小汽车按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,2014年7月1日起执行,所以出售旧小汽车应纳增值税税额=180000÷(1+3%)×2%。将具体的小业务划分为属于进项税额或销项税额的事项。然后进一步计算。
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