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  3. 甲公司为空调生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×15年年末，甲公司将自产空调发放给全体职工，该公司共有200名职工，其中120名为直接生产人员，60名为销售人员，20名为总部管理人员，该空调的市场价格为每台0．45万元，单位成本为0

甲公司为空调生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×15年年末，甲公司将自产空调发放给全体职工，该公司共有200名职工，其中120名为直接生产人员，60名为销售人员，20名为总部管理人员，该空调的市场价格为每台0．45万元，单位成本为0

admin2018-11-21  34
问题 甲公司为空调生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×15年年末，甲公司将自产空调发放给全体职工，该公司共有200名职工，其中120名为直接生产人员，60名为销售人员，20名为总部管理人员，该空调的市场价格为每台0．45万元，单位成本为0．25万元，甲公司2×15年应确认的销售费用的金额为(    )。
选项 A、31．59万元
B、27万元
C、23．08万元
D、17．55万元
答案A
解析 以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。
借：生产成本        (120×0．45×1．17)63．18
销售费用        (60×0．45×1．17)31．59
管理费用        (20×0．45×1．17)10．53
    贷：应付职工薪酬——非货币性福利    105．3
确认主营业务收入：
借：应付职工薪酬        105．3
    贷：主营业务收入        90
应交税费——应交增值税(销项税额)        15．3
结转成本：
借：主营业务成本        50
    贷：库存商品        50
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