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  3. A公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益，A公司的合并财务报表于年末编制。20×5年6月30日有关外币账户期末余额如下。 上述持有至到期投资和应收利息，系20×5年1月1日按面值1200万欧元购入，按月计提

A公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益，A公司的合并财务报表于年末编制。20×5年6月30日有关外币账户期末余额如下。 上述持有至到期投资和应收利息，系20×5年1月1日按面值1200万欧元购入，按月计提

admin2016-11-17  43
问题 A公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益，A公司的合并财务报表于年末编制。20×5年6月30日有关外币账户期末余额如下。

上述持有至到期投资和应收利息，系20×5年1月1日按面值1200万欧元购入，按月计提利息，按年付息，票面利率为8％，已确认应收利息48万欧元。
上述长期借款，系20×5年1月1日专门借入用于建造某生产线，借入后即存入银行美元账户。该笔借款本金为10000万美元，期限为3年，年利率为6％，按月计提利息，每年年末支付利息，已确认应付利息300万美元。闲置专门美元借款资金用于短期投资，年收益率为4％，假定投资收益月末收取存入银行。工程于20×5年1月1日开工建设，满足借款费用资本化条件。
至20×5年6月30日，该生产线仍在建造过程之中，已使用外币借款4800万美元，预计将于20×5年12月末完工。
A公司20×5年7月份发生以下外币业务。
(1)A公司20×5年7月1日以1000万港元购买了在香港注册的B公司发行在外的80％股份，并自当日起能够控制B公司的财务和经营政策。为实现此项合并，A公司另以人民币支付相关审计、法律咨询等费用60万元。B公司所有客户都位于香港，以港元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。20×5年7月1日，B公司可辨认净资产公允价值为1100万港元(含一项管理用无形资产评估增值100万港元，预计剩余使用年限为10年，采用直线法摊销)；当日港元与人民币之间的即期汇率为1港元=0．8元人民币。
自购买日至20×5年12月31日，B公司以购买日可辨认净资产账面价值为基础计算实现的净利润为300万港元。假定未发生其他引起所有者权益变动的事项。
B公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：
20×5年7月31日，1港元=0．9元人民币；20×5年12月31日，1港元=0．9元人民币；20×5年度平均汇率，1港元=0．85元人民币。
(2)7月1日收到某外商投入的外币资本5000万美元，交易日即期汇率为1美元=6．24元人民币。款项已存入银行。
(3)7月1日，为建造上述生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4000万美元，货款已用美元支付。购入后即投入安装。交易日即期汇率为1美元=6．24元人民币。(不考虑增值税等相关税费)
(4)7月26日，向国外乙公司销售产品一批，价款共计2000万美元，交易日即期汇率为1美元=6．22元人民币，款项尚未收到。(不考虑产品成本以及增值税等相关税费)
(5)7月28日，以外币存款偿还上月份发生的应付C公司账款1000万美元，交易日即期汇率为1美元=6．21元人民币。
(6)7月29日，以人民币偿还上月份发生的应付D公司账款1000万美元，交易日银行卖出价为1美元=6．23元人民币。
(7)7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3000万美元存人银行美元账户，交易日即期汇率为1美元=6．20元人民币。
(8)7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币，交易日银行买入价为1美元=6．22元人民币。假定A公司当月未发生其他业务。
要求：
计算7月31日持有至到期投资的利息(1欧元=7．66元人民币)。
选项
答案7月31日持有至到期投资的利息=1200×8％／12×7．66=61．28(万元人民币) 借：应收利息 61．28 贷：投资收益 61．28
解析
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