某食品厂2019年12月从果农手中收购水果一批，用于加工水果罐头(适用税率13％，当月已生产领用)，农产品收购发票上注明价款10万元，委托运输公司(一般纳税人)将水果运回食品厂，支付不含税运费3000元，运输公司开具了增值税专用发票，针对上述业务，该企业可

admin2021-03-06 64

问题某食品厂2019年12月从果农手中收购水果一批，用于加工水果罐头(适用税率13％，当月已生产领用)，农产品收购发票上注明价款10万元，委托运输公司(一般纳税人)将水果运回食品厂，支付不含税运费3000元，运输公司开具了增值税专用发票，针对上述业务，该企业可以抵扣的进项税额为( )万元。

选项 A、1.03
B、1.23
C、1.33
D、1.63

答案A

解析本题考核增值税进项税额的计算。2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9％计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13％税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。该食品厂可以抵扣的进项税额=10×10％+0.3×9％=1.03(万元)。

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