某房地产开发公司2006年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元,建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元,借款期限1年。

admin2009-03-15  31

问题 某房地产开发公司2006年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元,建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元,借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定,除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%,写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定,分别回答下列相关问题:
   (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加;
   (2)计算土地增值税的增值额时,可扣除的开发成本和开发费用;
   (3)计算土地增值税的增值额时,可扣除的税费和附扣除费;
   (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税;
   (5)该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所得税。

选项

答案(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加 2000×5%+2000×5%× (7%+3%)=110(万元) (2)计算土地增值税的增值额时,可扣除的开发成本和开发费用 可扣除的开发成本:100+80+520=700(万元) 可扣除开发费用:(400+700)×5%+500×5%=80(万元) 本题中的拆迁补偿费100万元,水电基础设施80万元,建筑工程费520元,属于开发成本,向非金融机构借款500万元,应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出,除利息外的

解析
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