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  3. 甲公司为一般纳税人，不开设“预付账款”和“预收账款”科目，存货按实际成本计价核算。2009年12月公司有关资料如下： (1)1日，“应收账款”科目借方余额为245.25万元，“坏账准备”科目贷方余额为3.63万元，“应付账款”科目贷方余额为10.23万元。

甲公司为一般纳税人，不开设“预付账款”和“预收账款”科目，存货按实际成本计价核算。2009年12月公司有关资料如下： (1)1日，“应收账款”科目借方余额为245.25万元，“坏账准备”科目贷方余额为3.63万元，“应付账款”科目贷方余额为10.23万元。

admin2009-09-18  84
问题 甲公司为一般纳税人，不开设“预付账款”和“预收账款”科目，存货按实际成本计价核算。2009年12月公司有关资料如下：
(1)1日，“应收账款”科目借方余额为245.25万元，“坏账准备”科目贷方余额为3.63万元，“应付账款”科目贷方余额为10.23万元。：应收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目余额如下：
应收账款——A公司(借方)186.03万元；应收账款——B公司(借方)5.4万元；
应收账款——C公司(借方)53.82万元；应付账款——H公司(贷方)2.34万元；
应付账款——K公司(贷方)19.89万元；应付账款——L公司(借方)12万元。
(2)当月公司发生部分业务如下：
①5日，收到D公司归还的购货欠款；该笔应收账款为11.7万元，以前年度已作为坏账予以核销。
②9日，收到A公司归还的全部购货欠款186.03万元并存入银行。
③12日，收到C公司寄来的3月期、面值53.82万元的商业汇票，用于抵付所欠货款。
④16日，采用托收承付结算方式向E公司赊销商品，不含税价款40万元，增值税税额 6.8万元，以银行存款代垫运杂费0.4万元，已办妥托收手续，符合收入确认条件。
⑤19日，向F公司预付购料款8万元。
⑥23日，确认B公司所欠劳务款5.4万元已无法收回，作坏账损失处理。
⑦26日，预收C公司购货款15万元存入银行。
⑧28日，收到L公司发来的原材料并全部验收入库，取得的增值税发票注明：不含税价款24万元，增值税税额4.08万元。
⑨31日，计提当年全部债券投资的利息。该债券为K公司2009年6月30日按面值发行的、5年期、年利率8%，到期一次还本付息的企业债券，甲公司取得该项面值为900万元的债券并将其划分为持有至到期投资。
⑩31日，通过对E公司应收账款进行减值测试确定，应冲减坏账准备7.23万元。且公司测试认定：除应收账款外，其他应收款项不存在减值迹象。
[要求](1)根据资料(2)编制甲公司2009年12月上述业务会计分录并列示计算过程。
(2)计算甲公司2009年12月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目应填列金额。
选项
答案(1)编制甲公司2009年12月有关业务会计分录： ①借：银行存款 117000 贷：坏账准备 117000 ②借：银行存款 1860300 贷：应收账款——A公司 1860300 ③借：应收票据 538200 贷：应收账款——C公司 538200 ④借：应收账款——E公司 472000 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68000 银行存款 4000 ⑤借：应付账款——F公司 80000 贷：银行存款 80000 ⑥借：坏账准备 54000 贷：应收账款——B公司 54000 ⑦借：银行存款 150000 贷：应收账款——G公司 150000 ⑧借：原材料 240000 应交税费——应交增值税(进项税额) 40800 贷：应付账款——L公司 280800 ⑨应计提的债券利息=9000000×8%÷2=360000(元) 借：持有至到期投资——应计利息 360000 贷：投资收益 360000 ⑩借：坏账准备 72300 贷：资产减值损失 72300 (2)“坏账准备”科目年末贷方余额=36300+117000-54000-72300=27000(元) 资产负债表中“应收账款”项目应填列金额=472000-27000=445000(元) 资产负债表中“应付账款”项目应填列金额=198900+23400+280800-120000=3831700 (元)
解析
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