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  3. 甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62．5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事

甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62．5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事

admin2022-07-04  81
问题 甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62．5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为(    )。
选项 A、168．75万元
B、187．5万元
C、225万元
D、257．5万元
答案A
解析 未分配利润应调减的金额=(250－250×25％)×90％=187．5×90％=168．75(万元)。
本题的更正分录是：
(1)补提折旧：
借：以前年度损益调整——调整管理费用    250
    贷：累计折旧    250
(2)借：递延所得税负债    62．5
    贷：以前年度损益调整——调整所得税费用    62．5
(3)借：利润分配——未分配利润    187．5
    贷：以前年度损益调整    187．5
(4)借：盈余公积    18．75
    贷：利润分配——未分配利润    18．75
提示：题干中说在所得税申报表中扣除了该项折旧费用．所以当年应交所得税处理是正确的，无需调整。
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