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  3. 甲公司为居民企业、增值税一般纳税人。2014年有关收支情况如下： (1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。 (2)发生合理的工资薪金150万元、职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。 (3)发生广告费300万元，税

甲公司为居民企业、增值税一般纳税人。2014年有关收支情况如下： (1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。 (2)发生合理的工资薪金150万元、职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。 (3)发生广告费300万元，税

admin2016-08-01  34
问题 甲公司为居民企业、增值税一般纳税人。2014年有关收支情况如下：
    (1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。
    (2)发生合理的工资薪金150万元、职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。
    (3)发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助支出16万元，直接向某希望小学捐款10万元。
    (4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。
    已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额14％，广告费不超过当年销售(营业)收入的15％。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列问题。
甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是(    )。
选项 A、22．5万元
B、23万元
C、43万元
D、21万元
答案D
解析 (1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额＝23＋20＝43(万元)；(2)职工福利费税前扣除限额＝150×14％＝21(万元)，实际发生额超过了扣除限额，按照限额扣除。准予扣除的职工福利费是21万元。
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