W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为小含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下： (1)2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日所购商品在价格上给

admin2014-03-23 84

问题 W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。商品销售价格除特别注明外均为小含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：
  (1)2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10％的折让 (W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
  (2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
  (3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
  (4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58．5万元，货款存人银行。商品的实际成本为35万元。
  (5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8．5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。
  (6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由G公司负责运输，运费由w公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。
  (7)2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的
50％用于职工福利消费，50％捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10％。(当期无同类免税农产品销售价格)
  (8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
  问题：
分别计算W公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。(2009年)

选项

答案当月增值税销项税额为17+51+8．5+1．24-3．4=74．34(万元) 当月增值税进项税额为8．85+34．7+1．3=44．85(万元) 应当缴纳增值税为74．34-44．85—30=-0．51 (万元) 当月无需缴纳，期末留抵税额为5100元。

解析

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