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某食品厂(增值税一般纳税人,增值税税率为17%),主要生产各类食品,2010年10月发生如下涉税业务: (1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。 (2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批,应支付加工费4000元(不含税),加工食品已验收入库,并
某食品厂(增值税一般纳税人,增值税税率为17%),主要生产各类食品,2010年10月发生如下涉税业务: (1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。 (2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批,应支付加工费4000元(不含税),加工食品已验收入库,并
admin
2015-09-08
40
问题
某食品厂(增值税一般纳税人,增值税税率为17%),主要生产各类食品,2010年10月发生如下涉税业务:
(1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。
(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批,应支付加工费4000元(不含税),加工食品已验收入库,并收到受托方开来的增值税专用发票,加工费尚未支付。
(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批,取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元,税额为15600元,面粉已验收入库,另支付装卸费800元。
(4)因仓库最低储备的需要,部分库存面粉过期变质,经盘点损失面粉11000元。
(5)因管理不善,部分产成品被盗,经盘点损失食品20000元。经查,该企业生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中已抵扣的外购项目(面粉)金额占生产成本的比例为40%。
(6)生产面粉过程中,支付运输费10000元,取得地税部门开具的运输发票。
(7)购进机器设备一台,取得普通发票,价税合计11700元,货款已支付。
(8)将本厂试制的新品种作为“十一”节日礼物发给职工,新产品成本价为100000元,无同类食品市场价。
(9)处理2000年购进设备一台,该设备账面原价250000元,已提折旧220000元,处理价为33280元。
(所有的进项凭证均经税务机关认证)
要求:计算本月的“销售货物的销项税额”、“外购货物与劳务的进项税额”、“本期应纳增值税税额”各为多少?
选项
答案
(1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。销项税额=300000×17%=51000(元) (2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批,应支付加工费4000元,并收到受托方开来的增值税专用发票。进项税额—4000×17070=680(元) (3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批,取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元,税额为15600元,进项税额=15600(元) (4)因仓库最低贮备的需要,部分库存面粉过期变质,属于正常损失,不做进项转出。 (5)因管理不善,部分产成品被盗,进项税额转出=20000×40%×17%=1360(元) (6)生产面粉过程中,支付运输费10000元,取得地税部门开具的运输发票。进项税额=10000×7%=700(元) (7)购进机器设备一台,取得普通发票,不能计算进项税额。 (8)将本厂试制的新品种作为“十一”节日礼物发给职工,视同销售,销项税额=100000×(1+10%)×17%—18700(元) (9)处理2000年购进设备一台,处理价为33280元。销项税额=33280/(1+4%)×4%×50%=640(元) 综上,本月的销售货物的销项税额=51000+18700+640=70340(元) 外购货物与劳务的进项税额=680+15600+700=16980(元) 本期应纳增值税税额=销项税额一(进项税额一进项税额转出)=70340—16980+1360=54720(元)
解析
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