2. 考研
  3. 某食品厂(增值税一般纳税人，增值税税率为17％)，主要生产各类食品，2010年10月发生如下涉税业务： (1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。 (2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费4000元(不含税)，加工食品已验收入库，并

某食品厂(增值税一般纳税人，增值税税率为17％)，主要生产各类食品，2010年10月发生如下涉税业务： (1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。 (2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费4000元(不含税)，加工食品已验收入库，并

admin2015-09-08  60
问题 某食品厂(增值税一般纳税人，增值税税率为17％)，主要生产各类食品，2010年10月发生如下涉税业务：
(1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。
(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费4000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票，加工费尚未支付。
(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为15600元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。
(4)因仓库最低储备的需要，部分库存面粉过期变质，经盘点损失面粉11000元。
(5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20000元。经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目(面粉)金额占生产成本的比例为40％。
(6)生产面粉过程中，支付运输费10000元，取得地税部门开具的运输发票。
(7)购进机器设备一台，取得普通发票，价税合计11700元，货款已支付。
(8)将本厂试制的新品种作为“十一”节日礼物发给职工，新产品成本价为100000元，无同类食品市场价。
(9)处理2000年购进设备一台，该设备账面原价250000元，已提折旧220000元，处理价为33280元。
(所有的进项凭证均经税务机关认证)
要求：计算本月的“销售货物的销项税额”、“外购货物与劳务的进项税额”、“本期应纳增值税税额”各为多少？
选项
答案(1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。销项税额=300000×17％=51000(元) (2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费4000元，并收到受托方开来的增值税专用发票。进项税额—4000×17070=680(元) (3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为15600元，进项税额=15600(元) (4)因仓库最低贮备的需要，部分库存面粉过期变质，属于正常损失，不做进项转出。 (5)因管理不善，部分产成品被盗，进项税额转出=20000×40％×17％=1360(元) (6)生产面粉过程中，支付运输费10000元，取得地税部门开具的运输发票。进项税额=10000×7％=700(元) (7)购进机器设备一台，取得普通发票，不能计算进项税额。 (8)将本厂试制的新品种作为“十一”节日礼物发给职工，视同销售，销项税额=100000×(1+10％)×17％—18700(元) (9)处理2000年购进设备一台，处理价为33280元。销项税额=33280/(1+4％)×4％×50％=640(元) 综上，本月的销售货物的销项税额=51000+18700+640=70340(元) 外购货物与劳务的进项税额=680+15600+700=16980(元) 本期应纳增值税税额=销项税额一(进项税额一进项税额转出)=70340—16980+1360=54720(元)
解析
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