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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2013年9月甲公司以400万元将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为300万元。至2013年12月31日,乙公司对外销售该批商品的60%,假定涉及的商品未发生减值。甲、
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2013年9月甲公司以400万元将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为300万元。至2013年12月31日,乙公司对外销售该批商品的60%,假定涉及的商品未发生减值。甲、
admin
2015-07-30
40
问题
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2013年9月甲公司以400万元将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为300万元。至2013年12月31日,乙公司对外销售该批商品的60%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素,2013年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。
选项
A、40
B、0
C、10
D、15
答案
C
解析
抵销内部交易损益以后,合并报表中存货列示的金额=300×40%=120(万元),存货的计税基础=400×40%=160(万元)。合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产=(160-120)×25%=10(万元)。
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