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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 　

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 　

admin2009-03-17  112
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下：
　                                   　资产负债表(简表)
      　                编制单位：甲上市公司            20×8年1月1日                  金额单位：万元

20×8年甲上市公司发生如下交易或事项：
(1)购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库，款项已经支付。
(2)销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税额为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该销售业务符合收入确认条件，款项尚未收到。
(3)出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元，款项已经收到。
(4)计算并确认短期借款利息15万元。
(5)计算并确认坏账准备4万元。
(6)计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。
(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。
(8)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
(9)转销无法支付的应付账款30万元。
(10)本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元(不考虑其他因素)，提取盈余公积10.95万元。
要求：
(1)编制甲上市公司20×8年度上述交易或事项(1)～(10)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
(2)填列甲上市公司20×8年12月31日的资产负债表(不需列出计算过程)。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表(简表)
　　　　　　　　　　　编制单位：甲上市公司　　　　　　　20×8年12月31日　　　　　　　　金额单位：万元
选项
答案①借：原材料 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 ②借：应收账款 585 贷：主营业务收 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 320 贷：库存商品 320 ③借：银行存款 150 贷：交易性金融资产——成本 100 ——公允价值变动 26 投资收益 24 借：公允价值变动损益 26 贷：投资收益 26 ④借：财务费用 15 贷：应付利息 15 ⑤借：资产减值损失 4 贷：坏账准备 4 ⑥借：管理费用 48 贷：累计折旧 30 累计摊销 18 ⑦借：管理费用 18 在建工程 7 贷：应付职工薪酬 25 ⑧借：营业税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 3 ⑨借：应付账款 30 贷：营业外收入 30 ⑩借：所得税费用 36.5 贷：应交税费——应交所得税 36.5 借：利润分配 10.95 贷：盈余公积 10.95 (2) 资产负债表(简表) 编制单位：甲上市公司 20×8年12月31日 金额单位：万元 [*]
解析
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