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  3. 假定某企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入3000万元(其中发生销售折让500万元)，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100

假定某企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入3000万元(其中发生销售折让500万元)，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100

admin2016-12-22  48
问题 假定某企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：
(1)取得销售收入3000万元(其中发生销售折让500万元)，销售成本1343万元；
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元(其中现金折扣20万元)；
(3)销售税金160万元(含增值税120万元)；
(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元)；
(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。
要求：计算该企业201 3年应缴纳的企业所得税。
选项
答案销售收入＝3000一500＝2500(万元)。 广告费调增所得额＝420—2500×1 5％＝4 20—375＝45(万元)。 三新技术开发费用加计扣除＝1000×50％＝50(万元)。 业务招待费：2500×5％＝12．5(万元)>1 5×60％＝9(万元)。 业务招待费调增所得额＝15一15×60％＝l 5—9＝6(万元)。 会计利润总额＝2500+70一1343—670一400—60－(160—120)一50＝7(万元)， 捐赠支出扣除的限额＝7×12％＝0．84(万元)， 税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10—0．84+6＝15．16(万元)。 职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)。 实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费应调增的数额＝25—150×14％＝4(万元)。 职工教育经费应调增的数额＝4—1 50×2．5％＝0．25(万元) 应纳税所得额＝7+45—50+6+15．16+1＋0．25＝27．41(万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴纳企业所得税＝27．41×20％＝5．48(万元)。
解析
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