假定某企业为工业企业,2013年资产总额是2800万元,在职职工人数80人,全年经营业务如下: (1)取得销售收入3000万元(其中发生销售折让500万元),销售成本1343万元; (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元,三新技术开发费用100

admin2016-12-22  35

问题 假定某企业为工业企业,2013年资产总额是2800万元,在职职工人数80人,全年经营业务如下:
(1)取得销售收入3000万元(其中发生销售折让500万元),销售成本1343万元;
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元,三新技术开发费用100万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元(其中现金折扣20万元);
(3)销售税金160万元(含增值税120万元);
(4)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,支付税收滞纳金6万元);
(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元,职工教育经费4万元。
要求:计算该企业201 3年应缴纳的企业所得税。

选项

答案销售收入=3000一500=2500(万元)。 广告费调增所得额=420—2500×1 5%=4 20—375=45(万元)。 三新技术开发费用加计扣除=1000×50%=50(万元)。 业务招待费:2500×5%=12.5(万元)>1 5×60%=9(万元)。 业务招待费调增所得额=15一15×60%=l 5—9=6(万元)。 会计利润总额=2500+70一1343—670一400—60-(160—120)一50=7(万元), 捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元), 税收滞纳金不可以税前扣除,因此营业外支出调增额=10—0.84+6=15.16(万元)。 职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)。 实际发生3万元,因此不用纳税调整,职工福利费应调增的数额=25—150×14%=4(万元)。 职工教育经费应调增的数额=4—1 50×2.5%=0.25(万元) 应纳税所得额=7+45—50+6+15.16+1+0.25=27.41(万元),应纳税所得额小于30万元,符合小型微利企业的标准,应缴纳企业所得税=27.41×20%=5.48(万元)。

解析
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