假定某企业为工业企业，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2 400万元。 (2)销售成本1 343万元。 (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元)，管理费用350万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元。

admin2018-03-21 56

问题假定某企业为工业企业，全年经营业务如下：
(1)取得销售收入2 400万元。
(2)销售成本1 343万元。
(3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元)，管理费用350万元(其中业务招待费15万元)，财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元，营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。
要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。

选项

答案(1)广告费调增所得额=410－2 400×15％=50(万元)。 (2)2 400×5‰=12(万元)>15×60％=9(万元)。业务招待费调增所得额=15－9=6(万元)。 (3)会计利润总额=2 400+70－1 343－650－350－60－(160－120)－20=7(万元)。捐赠支出扣除的限额=7×12％=0．84(万元)。支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额=10－0．84+3=12．16(万元)。 (4)职工工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额=150×14％=21(万元)实际发生25万元，调整增加所得额=25－21=4(万元)。职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生额8万元，应该调整增加所得额=8－3．75=4．25(万元)。 (5)应纳税所得额=7+50+6+12．16+4+4．25=83．41(万元)。应缴纳企业所得税=83．41×25％=20．85(万元)。

解析

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