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  3. 甲公司于2003年12月1日从乙公司的原有股东中以12600万元购买乙公司30%的普通股,对乙公司有重大影响｡投资时,乙公司所有者权益总额为48000万元;2003年度乙公司实现净利润为4000万元,其中,12月份实现的净利润为400万元;2004年4月2

甲公司于2003年12月1日从乙公司的原有股东中以12600万元购买乙公司30%的普通股,对乙公司有重大影响｡投资时,乙公司所有者权益总额为48000万元;2003年度乙公司实现净利润为4000万元,其中,12月份实现的净利润为400万元;2004年4月2

admin2011-02-25  87
问题 甲公司于2003年12月1日从乙公司的原有股东中以12600万元购买乙公司30%的普通股,对乙公司有重大影响｡投资时,乙公司所有者权益总额为48000万元;2003年度乙公司实现净利润为4000万元,其中,12月份实现的净利润为400万元;2004年4月2日宣告分派2003年度现金股利2000万元,除权日为4月12日｡乙公司2004年发生净亏损6000万元｡甲公司于2004年末估计该项长期股权投资的可收回金额为100000万元｡2005年乙公司实现净利润1600万元,甲公司于年末估计该项长期股权投资的可收回金额为11200万元｡2006年1月15日,甲公司出售乙公司的全部股权,所得价款为9200万元｡假定不考虑相关税费,乙公司仍执行分行业会计制度｡除净利润外,乙公司无其他所有者权益变动｡
要求:编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录(答案金额用万元表示)｡
选项
答案(1)2003年12月1日投资时 ①记录初始投资在成本 借:长期股权投资———乙公司(投资成本)12600 贷:银行存款12600 ②记录股权投资差额,调整初始投资成本 甲公司应享有乙公司所有者权益份额=48000×30%=14400(万元) 股权投资贷方差额=14400-12600=1800(万元) 借:长期股权投资———乙公司(投资成本)1800 贷:资本公积———股权投资准备1800 (2)2003年末确认投资收益 应确认的投资收益=400×30%=120(万元) 借:长期股权投资———乙公司(损益调整)120 贷:投资收益120 (3)2004年4月2日乙公司宣告分派现金股利 [*] 面余额中的损益调整,其余部分冲减长期股权投资账面余额中的投资成本? 借:应收股利600 贷:长期股权投资———乙公司(投资成本)540 长期股权投资———乙公司(损益调整)60 (4)2004年末确认亏损 ①应确认的亏损额=6000×30%=1800(万元) 借:投资收益1800 贷:长期股权投资———乙公司(损益调整)1800 ②2004年末长期股权投资账面余额=12600+1800+120-540-60-1800=12120(万元) ③2004年末确认应计提的减值准备 应计提的减值准备=12120-10000=2120(万元) 因原投资时产生的股权投资贷方差额1800万元计入资本公积,在计提减值准备时应先冲减原计入资本公积的股权投资贷方差额,应确认的减值准备金额大于原计入资本公积的股权投资贷方差额的部分,再计入当期损益?会计分录为: 借:投资收益———计提的长期投资减值准备320 资本公积———股权投资准备1800 贷:长期投资减值准备———乙公司2120 计提减值准备后长期股权投资账面价值=12120-2120=10000(万元) (5)2005年末确认投资收益,并确定计提或转回的长期投资减值准备 ①应确认的投资收益=1600×30%=480(万元) 借:长期股权投资———乙公司(损益调整)480 贷:投资收益480 ②确认投资收益后的长期股权投资账面余额=12120+480=12600(万元) ③应计提的减值准备=12600-11200=1400(万元) 当期应转回的减值准备=2120-1400=720(万元) 因2004年末计提减值准备时,冲减了原计入资本公积(股权投资准备)1800万元,另有320万元计入了损益;2005年转回减值准备720万元,首先应恢复原计入损益的减值准备金额320万元,另400万元再恢复冲减的资本公积准备项目?其会计分录为: 借:长期投资减值准备———乙公司720 贷:投资收益———计提的长期投资减值准备320 资本公积———股权投资准备400 (6)2006年出售对乙公司的投资 出售所得价款为9200万元,应首先恢复原计提减值准备时冲减的?至出售日尚未恢复的资本公积(股权投资准备)?甲公司在2004年计提减值准备时冲减了资本公积(股权投资准备)1800万元;2005年因减值回转而恢复资本公积(股权投资准备)400万元,尚未恢复1400万元?其会计分录为: 借:银行存款9200 长期投资减值准备———乙公司1400 投资收益3400 贷:资本公积———股权投资准备1400 长期股权投资———乙公司12600
解析
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