在对固定资产和累计折旧进行审计时，发现K公司2004年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。该公司采用年数总和法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年

admin2014-04-01 45

问题在对固定资产和累计折旧进行审计时，发现K公司2004年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。该公司采用年数总和法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年，残值为20万元，2005年末，该助理人员应提出调整应纳税所得额为(　　)。
在对固定资产更新改造时注意到K公司于2005年3月31日对某生产线进行改造。该生产线账面原值3600万元，2004年12月31日该生产线减值准备余额为200万元，2005年3月31日累计折旧为1000万元，在改造过程中，领用工程物资310万元，发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2005年12月31日改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4100万元。2006年12月31日其预计可收回金额为1700万元，其生产线可使用　7年，净残值为100万元，用直线法折旧，改造后不改变其折旧方法和折旧年限，2007年12月31日生产线改造后共提的累计折旧为2000万元。该审计助理人员对K公司累计折旧进行重新认定后应作的调整为(　　)。

选项 A、累计折旧应调减1040万元
B、累计折旧应调减880万元
C、累计折旧应调减800万元
D、累计折旧应调减400万元

答案A

解析更新改造完工投入使用后的固定资产成本=3600-200-1000+310+100+120-30 =2900(万元)；因2003年12月31日可收回金额为4100万元，根据孰低法原则，2004年应按2900万元计提折旧；2004年的折旧额= (2900-100)÷[7-1000÷(3500÷7)]= 560万元；2004年12月31日固定资产的账面净值=2900-560=2340万元
2004年12月31日可收回金额为1700万元，根据孰低法原则，2005年该公司应按1700万元计提折旧；则2005年的折旧额=(1700-100)÷4=400万元；
该生产线改造后共提的累计折旧=560+400=960万元；累计折旧应调减2000-960=1040万元，故选A。

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