某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2019年度实现营业收入80 000万元，自行核算的2019年度会计利润为5 600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项： (1)2月份收到市政府支持产业发展拨付

admin2022-04-13 89

问题某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2019年度实现营业收入80 000万元，自行核算的2019年度会计利润为5 600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：
(1)2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
(2)3月份转让持有的部分国债，取得收入1 285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1 240万元。
(3)5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3 000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2 200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。
(4)6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5％计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
(5)发生广告费和业务宣传费用7 300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
(6)成本费用中含发放的合理职工工资6 000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
(7)发生业务招待费800万元。
(8)12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1 000万元，向银行借款4 000万元，未计提印花税。甲企业于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0．05％。。
(9)甲企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得数据如下表所示。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。

选项

答案会计已经计提的累计折旧=400×(1—5％)÷5×6÷12=38(万元) 业务(4)应调减的企业所得税应纳税所得额=400一38=362(万元)

解析

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税法

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税法

注册会计师

下列各项中，不需要计算缴纳房产税的有()。

印花税应税凭证中记载资金的账簿是指()。

下列有关车船税计税单位的表述，正确的有()。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。

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下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是()。

税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过()元。

对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款()的罚款。

企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系的，构成关联关系的有()。

患儿，8岁，腹痛以脐周痛为主，食欲缺乏，日渐消瘦，大便不调，时吐清涎，或恶心、呕吐，或吐蛔虫，精神萎靡，睡眠不安，寐中磨牙，爱挖鼻孔、咬衣角，嗜食异物。舌苔薄腻，舌尖红赤，舌体常见红色刺点。诊断为()

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1972年,国务院转批国家计委、建委、财政部《关于加强基本建设管理的几项意见》,其中“()”,重新肯定了城市规划的地位。

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注册会计师

下列各项中，不需要计算缴纳房产税的有()。

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下列有关车船税计税单位的表述，正确的有()。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。

关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有()。

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税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过()元。

对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款()的罚款。

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患儿，8岁，腹痛以脐周痛为主，食欲缺乏，日渐消瘦，大便不调，时吐清涎，或恶心、呕吐，或吐蛔虫，精神萎靡，睡眠不安，寐中磨牙，爱挖鼻孔、咬衣角，嗜食异物。舌苔薄腻，舌尖红赤，舌体常见红色刺点。诊断为()

市场比较法是国外通用的经典估价方法之一。()

1972年,国务院转批国家计委、建委、财政部《关于加强基本建设管理的几项意见》,其中“()”,重新肯定了城市规划的地位。

对盗伐林木者要严肃查处，如果姑息肇事者，少数人得不到惩罚，就会使更多的人________，________，________，最终使国家资源蒙受损失。填入画横线部分最恰当的一项是()。

目标定价法

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对盗伐林木者要严肃查处，如果姑息肇事者，少数人得不到惩罚，就会使更多的人，，，最终使国家资源蒙受损失。填入画横线部分最恰当的一项是()。