首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某白酒酿造公司,2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润170万元,已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核,发
某白酒酿造公司,2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润170万元,已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核,发
admin
2009-05-08
62
问题
某白酒酿造公司,2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润170万元,已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定予以补税。
(1)“投资收益”账户记载的180万元分别为:取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元,被投资企业的企业所得税税率为24%);取得境外分支机构税后收益49万元,已在国外缴纳了 30%的企业所得税;取得国债利息收入为15万元;
(2)2003年4月20日购进一台机械设备,购入成本90万元,当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧,期限为10年,残值率5%,企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得增值税专用发票,注明价款50万元,增值税8.5万元,企业未列入会计核算;
(4) “营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元,已全额扣除。
要求:按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容:
(1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额;
(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额;
(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额;
(4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额;
(5)计算该公司2003年应补缴的企业所得税。
选项
答案
(1)投资收益应调增的应纳税所得额=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(万元) (2)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(万元) (3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元) (4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:@解析:@本题所述的是会计师事务所审核发现的问题,注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备的90万元先调账);然后再进行纳税申报表的调整。此时,纳税调整前的所得额中,不应包含已扣除的资本性支出,而题中所给会计利润170万元,是企业已扣除90万元资本性支出后的数额,既然注册会计师已调账,纳税调整前所得应加入84.3万元,相当于纳税调整前企业已进行了正确处理,利润中没有减除资本性支出,但扣减了8个月的折旧费。 公益捐赠税前扣除限额。 =纳税调整前的所得额×3%+全额扣除的公益救济捐赠 =[170+60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49 +58.5+84.3]×3%+20 =10.59+20=30.59(万元) 实际捐赠额=60+20=80(万元) 实际捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额= 80-30.59=49.41(万元) (5)公司2003年应补缴企业所得税 =(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70× 30% =71.75-19.2-21=31.55(万元) 或者: 公司2003年应补缴企业所得税 =(170+25.2+58.5+84.3+49.41)× 33%-56.1-80×24%-70×30% =127.85-56.1-19.2-21=31.55(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/5EUc777K
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
甲、乙、丙、丁成立一家有限合伙企业,甲是普通合伙人,负责合伙事务执行。乙、丙、丁为有限合伙人。在合伙协议没有约定的情况下,下列行为不符合法律规定的是()。
《合同法》规定,承担违约责任的方式包括()。
某企业把租用腾达汽车租赁公司的一辆小汽车,于其破产案件受理前5个月擅自变卖获利,在该企业被宣告破产后,下列选项中,腾达汽车租赁公司保护其正当权益的方式是()。
甲公司通知乙公司将其对乙公司的10万元债权出质给了丙银行,担保其9万元贷款。出质前,乙公司对甲公司享有2万元到期债权。如乙公司提出抗辩,关于丙银行可向乙公司行使质权的最大数额为()。
某国有企业拟将其资产转让,资产评估机构评估确认的价值为12000万元并经有关部门备案,但经公开征集没有产生意向受让方,该国有企业拟确定新的挂牌价格,则其拟确定新的挂牌价格低于()时,应当获得相关产权转让批准机构书面同意。
根据企业破产法律制度的规定,对破产企业尚未履行的合同,清算组采取的处理方式是()。
按投资主体的不同,股份又可以分为国有股、发起人股和社会公众股。其中,国有股是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入公司形成的股份或依法取得的股份。()
只有取得会计从业资格证书的人员才能从事会计工作,未取得会计从业资格证书的人员,不得从事会计工作。()
设立有限责任公司的,一个公司只准选用一个公司名称,并且须由全体股东指定的代表或共同委托的代理人向公司登记机关申请名称的预先核准,否则不予登记。()
股份有限公司只能以发起方式设立,公司资本只能由发起人认缴,不允许向社会募集。有限责任公司既可以发起设立,也可以募集设立,即由发起人认缴公司设立时发行的一部分股份,其余股份向社会公开募集或者向特定对象募集而设立公司。()
随机试题
过多的,过度的;极端的adj.e________
治疗胆道蛔虫症的经验穴是
了解子宫内膜周期性变化最可靠的方法是:
A.芳香化浊,降逆和胃B.益气健脾,和胃降逆C.益气生津,降逆止吐D.暖脾温肾,降逆和胃E.温中健脾,和胃降逆
A.硝苯地平B.亚硝酸异戊酯C.硝酸甘油D.普萘洛尔E.尼可地尔
依照《中华人民共和国广告法》,不得做广告的药品是
下列用地中,可以采取协议方式出让国有建设用地使用权的是()。[2009、2007年考试真题]
()是求取建筑物折旧最详细、最复杂的一种方法。
《给水排水管道工程施工及验收规范》规定,水压试验前,除接口外,管道两侧及管顶以上回填高度不应小于()m。
TheChinesegovernmenttakesthefollowingmeasurestoensurethefoodsecurityEXCEPT
最新回复
(
0
)