A单位是一个年财政拨款仅几十万元的事业单位，原财务科副科长、主管会计章某，利用自己既保管银行印鉴又登记保管银行存款日记账之便，加之该单位内部会计控制不力，私自购买现金支票，从2004年4月至2007年9月案发时，先后私自动用现金支票作案十几次，共贪污公款2

admin2013-06-10 55

问题 A单位是一个年财政拨款仅几十万元的事业单位，原财务科副科长、主管会计章某，利用自己既保管银行印鉴又登记保管银行存款日记账之便，加之该单位内部会计控制不力，私自购买现金支票，从2004年4月至2007年9月案发时，先后私自动用现金支票作案十几次，共贪污公款23.4万余元，挪用公款12万元。2008年2月。章某被当地中级人民法院依法判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。
要求：请分析该单位在内控制度方面存在哪些问题。

选项

答案纵观酿成这起大案的方方面面，固然有章某自身素质差的原因，但单位内部会计内控制度不严，也是酿成这起大案的重要原因。一是印鉴管理混乱，使单位内部会计控制的第一道防线大门洞开，为犯罪分子章某作案提供了极为便利的条件。按照制度的规定，各单位的银行印鉴和银行支票必须由会计，出纳分别保管，动用现金支票提款时必须由会计、出纳分别加盖所保管的印章，由出纳到银行提取现金。这样的规定，从制度上使会计和出纳相互制约，相互监督才可以防止违规违法问题的产生。但该单位的银行印鉴、银行支票却统统由章某一个人保管。章某则利用保管印鉴的方便条件，私自购买现金支票，什么时候想用款，什么时候就可以持加盖印鉴的现金支票到银行提取现金，想提多少就提多少，如果印鉴管理制度、银行现金支票管理制度严格，把第一道防线筑牢。章某作案就不会像这样畅通无阻。二是会计、出纳分工不当，责任不清，使单位内部会计控制的第二道防线形同虚设，导致犯罪分子频频作案，屡屡得手。按照制度规定，银行存款日记账应由出纳员登记保管；并于每月终了与银行对账单一一核对。但该单位的银行存款日记账却由章某登记保管，这就使章某既能借保管银行印鉴之便随意提取现金，贪污挪用，又能利用登记、保管银行日记账的条件，及时掩盖其贪污、挪用公款的犯罪行为。这一内控制度的失控，使章某在长达3年多的时间内，频频作案而一直未被发现，造成了国家财产的巨大损失。三是内部稽核工作不到位，使内部会计控制的最后一道防线有名无实，使犯罪分子猖狂作案，而又长期逍遥法外。制度规定，各单位一般应没有专(兼)职内审稽核人员，定期对单位财务收支的合法性、真实性进行稽核、审查监督。但该单位因多种原因，一直未设专(兼)职内审稽核人员，也没有制定相关的稽核制度。如果内部稽核工作到位，只要对银行印鉴的保管是否合理，银行存款账的登记是否真实，账证、账账是否相符等方面，进行认真稽核．章某的违法犯罪行为并不难被发现。但遗憾的是，该单位既无内审稽核人员，也没有具体的稽核制度，每年只由章某以财务科长的身份自己“检查”自己，搞搞形式，走走过场，应付上级有关业务部门的检查。章某一案从反面告诉我们，单位内控会计制度严格与否，直接关系到国家财产的安全。我们要在加强外部审计监督的同时，首先要建立健全单位内部会计监督制度并严格执行，从制度上筑牢第一道防线，以便有效地防止各类经济案件的发生。

解析

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