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A单位是一个年财政拨款仅几十万元的事业单位,原财务科副科长、主管会计章某,利用自己既保管银行印鉴又登记保管银行存款日记账之便,加之该单位内部会计控制不力,私自购买现金支票,从2004年4月至2007年9月案发时,先后私自动用现金支票作案十几次,共贪污公款2
A单位是一个年财政拨款仅几十万元的事业单位,原财务科副科长、主管会计章某,利用自己既保管银行印鉴又登记保管银行存款日记账之便,加之该单位内部会计控制不力,私自购买现金支票,从2004年4月至2007年9月案发时,先后私自动用现金支票作案十几次,共贪污公款2
admin
2013-06-10
35
问题
A单位是一个年财政拨款仅几十万元的事业单位,原财务科副科长、主管会计章某,利用自己既保管银行印鉴又登记保管银行存款日记账之便,加之该单位内部会计控制不力,私自购买现金支票,从2004年4月至2007年9月案发时,先后私自动用现金支票作案十几次,共贪污公款23.4万余元,挪用公款12万元。2008年2月。章某被当地中级人民法院依法判处无期徒刑,剥夺政治权利终身。
要求:请分析该单位在内控制度方面存在哪些问题。
选项
答案
纵观酿成这起大案的方方面面,固然有章某自身素质差的原因,但单位内部会计内控制度不严,也是酿成这起大案的重要原因。 一是印鉴管理混乱,使单位内部会计控制的第一道防线大门洞开,为犯罪分子章某作案提供了极为便利的条件。按照制度的规定,各单位的银行印鉴和银行支票必须由会计,出纳分别保管,动用现金支票提款时必须由会计、出纳分别加盖所保管的印章,由出纳到银行提取现金。这样的规定,从制度上使会计和出纳相互制约,相互监督才可以防止违规违法问题的产生。但该单位的银行印鉴、银行支票却统统由章某一个人保管。章某则利用保管印鉴的方便条件,私自购买现金支票,什么时候想用款,什么时候就可以持加盖印鉴的现金支票到银行提取现金,想提多少就提多少,如果印鉴管理制度、银行现金支票管理制度严格,把第一道防线筑牢。章某作案就不会像这样畅通无阻。 二是会计、出纳分工不当,责任不清,使单位内部会计控制的第二道防线形同虚设,导致犯罪分子频频作案,屡屡得手。按照制度规定,银行存款日记账应由出纳员登记保管;并于每月终了与银行对账单一一核对。但该单位的银行存款日记账却由章某登记保管,这就使章某既能借保管银行印鉴之便随意提取现金,贪污挪用,又能利用登记、保管银行日记账的条件,及时掩盖其贪污、挪用公款的犯罪行为。这一内控制度的失控,使章某在长达3年多的时间内,频频作案而一直未被发现,造成了国家财产的巨大损失。 三是内部稽核工作不到位,使内部会计控制的最后一道防线有名无实,使犯罪分子猖狂作案,而又长期逍遥法外。制度规定,各单位一般应没有专(兼)职内审稽核人员,定期对单位财务收支的合法性、真实性进行稽核、审查监督。但该单位因多种原因,一直未设专(兼)职内审稽核人员,也没有制定相关的稽核制度。如果内部稽核工作到位,只要对银行印鉴的保管是否合理,银行存款账的登记是否真实,账证、账账是否相符等方面,进行认真稽核.章某的违法犯罪行为并不难被发现。但遗憾的是,该单位既无内审稽核人员,也没有具体的稽核制度,每年只由章某以财务科长的身份自己“检查”自己,搞搞形式,走走过场,应付上级有关业务部门的检查。章某一案从反面告诉我们,单位内控会计制度严格与否,直接关系到国家财产的安全。我们要在加强外部审计监督的同时,首先要建立健全单位内部会计监督制度并严格执行,从制度上筑牢第一道防线,以便有效地防止各类经济案件的发生。
解析
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财经法规与职业道德题库会计从业资格分类
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财经法规与职业道德
会计从业资格
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